Аудит учета финансовых результатов

     Кроме аудиторского заключения, аудитором  составляется письменная информация. Письменная информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам проверки - документ, адресованный руководителям (собственникам) экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудита, отмеченных отклонениях, существенных нарушениях, а также другие данные.

     Цель  предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемой организации сведений о недостатках в учетных записях, учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести существенным ошибкам в отчетности.

     При проведении обязательного аудита аудитор  обязан готовить письменную информацию (отчета) руководству (собственникам) проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

     В случае инициативного аудита аудитор (аудиторские организации) обязаны  готовить и предоставлять экономическим субъектам письменную информацию в следующих случаях:

• если   договором   на   осуществление   инициативного   аудита      предусматривается подготовка аудиторского заключения по итогам аудита;
• если договором  на  осуществление  инициативного  аудита не  предусматривается подготовка аудиторского заключения, но предусматривается подготовка письменное информации аудитора.

     Аудитор (аудиторская организация) обязан указать  в письменной информации аудитора все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают иди могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.

     Письменная  информация аудитора должна быть подписана  аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит (в случае аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, этим аудитором).

     Письменная  информация аудитора готовится в  ходе аудиторской проверки и представляется руководителю (собственнику) экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающем этапе аудиторской проверки.

       По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проверить порядок оформления папки клиента:

     - правильность размещения документов  в папке;

     - полноту документов, относящихся  к выполнению аудиторского задания;

     - наличие и правильность нумерации  страниц;

     - наличие в необходимых случаях  перекрестных ссылок на другие  рабочие документы.

     После подготовки совместно с представителями  клиента акта о выполнении работ  руководитель проверки обязан подшить  копию акта и сдать постоянную и текущую папки в архив.

     Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения.

     После подготовки совместно с представителями клиента акта о выполнении работ руководитель проверки обязан подшить копию акта и сдать постоянную и текущую папки в архив.

     Таким образом, последним завершающим  этапом аудита является составление  аудиторского заключения и предоставление письменной информации экономическому субъекту.  

2.2. Выявленные ошибки в ходе проверки 

     На  основании исследования выявлено, что  учет финансовых результатов соответствует  установленным требованиям, но были обнаружены некоторые недостатки, что  отражено в аудиторском отчете.

     Основными и существенными нарушениями, допущенными  в бухгалтерском учете и отчетности являются:

1. В организации отсутствует приказ по учетной политике с указанием метода определения выручки, что является одним из основных элементов учетной политики. Выбранный организацией метод определения выручки должен быть обязательно прописан в учетной политике еще на этапе ее формирования;
2. Неверно отражена выручка, полученная от продажи основных средств. Данная выручка была отнесена на Дт счета 90.1, на котором отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности. Так как продажа основного средства является дополнительным доходом организации, то правильно в учете и соответственно в отчетности отражать его на Кт счета 91.1;
3. Отсутствует документальное подтверждение (договор на получение кредита и другие документы) того факта, что организация взяла кредит в банке и соответственно выплачивает по нему проценты;
4. Не налажена система внутреннего контроля, что является необходимой частью организации для правильного оформления и ведения документов по финансовым результатам.

     Таким образом, завершающим этапом аудиторской  проверки является выявление существенных или же несущественных нарушений. В  данном случае аудитор в процессе проверки определил значительные нарушения в бухгалтерском учете, при этом дал необходимые рекомендации по исправлению выявленных бухгалтерских ошибок. 

2.3. Отчет аудитора руководству аудируемого лица,

     анализ  ошибок и нарушений 

     По  результатам проведенной аудиторской  проверки учета финансовых результатов аудитором был составлен следующий письменный отчет экономическому субъекту, то есть организации ООО «Вектор».

ООО «Вектор»

Генеральному  директору

Глушко  В.Н.

Исходящий № 77, 02.05.2011 года 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ 

ООО «ВЕКТОР» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 

     Глубокоуважаемый  Глушко В.Н.

     В соответствии с договором №  77 от  01.04.11  нами с 02.04.11 по 02.05.11год был проведен аудит Вашей организации за период с   01.01.10   по 31.12.10год.

     Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит плюс» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №  000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф. И. О. Специалиста	Данные квалификационного  аттестата  аудитора (при наличии)	Обязанности в  ходе проведения данного аудита
1	Иванова Л.П.	№ 147382	Аудитор

 

     ООО  «Вектор» находящегося по адресу:  620028, г. Челябинск, ул. Российская 185.

      Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Астанина Л.А. главный бухгалтер ООО «Вектор». В ООО «Вектор» проведен аудит финансовых результатов за период с 01.01.10 по 31.12.10 гг. 

      РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

      Выводы  и рекомендации

      Мы  проверили соответствие ряда совершенных ООО «Вектор» финансово-хозяйственных операций, применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. И хотя были выявлены нарушения, мы обязаны дать необходимые рекомендации по их устранению. Все результаты приведены в таблице 3.

      Таблица 3

      Результаты  аудиторской проверки 

Замечания		Рекомендации		Дата исполнения	Исполнитель (ФИО)
1		2		3	4
В организации отсутствует приказ по учетной политике с указанием  метода определения выручки	В обязательном порядке составить приказ по учетной  политике с указанием метода определения выручки; по окончании отчетного периода пересмотреть учетную политику и внести поправки, касающиеся выручки			02.04.11	Иванова Л.П.
Неверно отражена выручка от продажи ОС	Внести  исправительные записи в регистры бухгалтерского учета: Дт 76  Кт 91.1 500000руб.- Сторно! Дт 91.2  Кт 68 «НДС» 76271руб.- Сторно!			11.04.11	Иванова Л.П.
Отсутствует документальное подтверждение факта  того, что данная организация выплачивает проценты банку за кредит	Дать  исправления в учетных регистрах по начислению и уплате процентов банку методом сторно!			15.04.11	Иванова Л.П.
Не  налажена система внутреннего контроля			Для улучшения  системы внутреннего контроля назначить  постоянных специалистов, которые будут  регулярно следить за правильностью оформления и ведения документов по финансовым результатам.	22.04.11	Иванова Л.П.

 

     Результаты  аудита  в части выявленных недостатков  системы внутреннего контроля, отклонений от действующего законодательства при  ведении бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности и осуществления финансово-хозяйственных операций и рекомендации  по их устранению сформированы нами по разделам (участкам) учета в соответствии с программой аудиторской проверки организации.

     Рекомендации, приведенные в настоящей письменной информации (отчете)   являются обязательными для исполнения и представлены руководству ООО «Вектор» для ликвидации выявленных нарушений и осуществлению контроля за проведением мероприятий.

     Аудитор                                                                         Иванова Л.П. 

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАСОВЫХ РУЗУЛЬТАТОВ

ООО «ВЕКТОР» 

     Для управления организацией руководителю должна предоставляться оперативная  информация. На основе исследования постановки учета и проведении аудита разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых результатов в организации:

     - ввести в организации промежуточный  (ежемесячный) отчет-регистр по  финансовым результатам для своевременного выявления ошибок;

     - назначить ответственное лицо, которое  будет предоставлять отчет по  ведению учета финансовых результатов;

     - осуществление контроля назначить  за ответственными лицами, которые  в срок до 10 числа каждого месяца  будут предоставлять отчетность;

     - ввести дополнительного человека  для оказания помощи бухгалтеру;

     - периодически (ежеквартально, ежегодно) осуществлять проверку данных  в регистрах бухгалтерского учета,  отражения их в отчетности. При  этом осуществлять проверку не  одним бухгалтером, а в присутствии лица, компетентным в области бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В данной курсовой работе были рассмотрены  организация и планирование аудита учета финансовых результатов, где  рассматриваются основная цель и  задачи аудита, расчеты существенности, рисков, выборки, разработка общего плана аудита и программы:  формирование аудиторских доказательств и их отражение в отчетных документах (определение и порядок сбора аудиторских доказательств, основные элементы завершающего этапа, ошибки выявленные в процессе аудита); заключительный этап аудита (выявленные нарушения и разработанные рекомендации по их устранению).

     Итак, финансовый результат – это итоговый показатель (положительный или отрицательный), полученный организацией в результате его деятельности.