Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 22:46, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение структуры товарных операций потребительского общества и обоснование необходимости организации внешнего аудита товарных операций, разработке методики аудита товарных операций, определении методов сбора доказательств.
Введение 3
1. Начальная стадия аудита 5
2. Технология общего аудита 17
3. Практический аудит товарных операций 23
Заключение 49
Список литературы: 51
Рабочий документ № 6. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки
Для данной оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года.
Ликвидность баланса – возможность организации обратить активы в денежные средства и погасить свои платежные обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1
≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Актив | На н.г.
тыс.руб. |
На к.г.
тыс.руб. |
Пассив | На н.г.
тыс.руб. |
На к.г.
тыс.руб. |
Платежный
излишек или недостаток
тыс.руб. | |
А1 | 223840 | 100045 | П1 | 1096273 | 169496 | -872433 | -69451 |
А2 | 633923 | 194685 | П2 | 11060 | - | 622863 | 194685 |
А3 | 50506 | 101496 | П3 | 2892 | 8309 | 47614 | 93187 |
А4 | 465283 | 943408 | П4 | 264627 | 121829 | 200656 | 821 |
Баланс: | 1374852 | 1339634 | Баланс: | 1374852 | 130138 |
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Таблица 6. Анализ ликвидности баланса
Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод о том, что:
А1
≤ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≥ П4
Следовательно, баланс на начало и конец года неликвиден, т.к. 3 неравенства не соответствуют оптимальному варианту, однако, краткосрочные обязательства соответствуют оптимальному варианту, то рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для вывода о ликвидности баланса на краткосрочный период:
(Наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность (краткосрочная)) / Наиболее срочные обязательства ≥ 0,2
На начало года:
(223840 + 633923)/1096273=0,78
На конец года:
(100045+194685)/169496=1,73
Вывод: Организация неспособна погашать кредиторскую задолженность.
Рабочий
документ № 7. Выводы
о применимости к
ОАО «НТЦ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ»
допущение непрерывности
ее деятельности
Выявлено сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности. Признаками, на основании которых возникло сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, являются следующие финансовые признаки:
б) Признаки банкротства, установленные законодательством РФ.
2. Технология общего аудита
Рабочий документ № 8. Формальная проверка правильности и полноты заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица 7.
Сверка
данных формы № 1
«Бухгалтерский баланс»
с данными других
форм отчетности (тыс.руб.)
№
п/п |
Показатели | Бухгалтерский
Баланс(тыс. руб.) |
Другие формы
бухгалтерской отчетности (тыс. руб.) |
Отклонение суммы расхождений (тыс. руб.) |
1 | Уставный капитал:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
14537 18812 |
Форма №3
14537 18812 |
Выявлены расхождения
по сумме
14537 18812 |
2 | Добавочный капитал:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
163850 1053075 |
Форма № 3
163850 1053075 |
Выявлены расхождения
по сумме
163850 1053075 |
3 | Резервный капитал:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
1452 1452 |
Форма № 3
1452 1452 |
Расхождений не выявлено |
4 | Резервы, образованные
в соответствии с законодательством:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
1452 1452 |
Форма № 3 1452 1452 |
Расхождений не выявлено |
5 | Резервы, образованные
в соответствии с учредительными
документами:
начало года (сумма) конец года (сумма) |
- - |
Форма № 3 - - |
Расхождений не выявлено |
6 | Резервы по сомнительным
долгам:
начало года (сумма) конец года (сумма) |
- - |
Форма № 3 - - |
Расхождения не выявлено |
7 | Резерв под
обесценение финансовых вложений:
начало года (сумма) конец года (сумма) |
- - |
Форма № 3 - - |
Расхождения не выявлено |
8 | Резервы, образованные
в связи с последствиями условных
фактов хозяйственной деятельности:
начало года (сумма) на конец года (сумма) |
- - |
Форма №3 - - |
Расхождения не выявлено |
9 | Резервы предстоящих
расходов: на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
11060 - |
Форма № 3 11060 - |
Выявлены расхождения
по сумме
11060 |
10 | Денежные средства:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
223840 100045 |
Форма № 4
223840 100045 |
Выявлены расхождения
по сумме
223840 100045 |
11 | Нематериальные
активы:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
155494 301207 |
Форма № 5
155494 301207 |
Расхождений не выявлено |
12 | Основные средства:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
165791 162560 |
Форма № 5 | Расхождений не выявлено |
13 | Доходные вложения
в материальные ценности:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
- - |
Форма № 5 - - |
Расхождений не выявлено |
14 | Дебиторская задолженность:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
4951 0 |
Форма № 5
4951 0 |
Расхождений не выявлено |
15 | Краткосрочная
дебиторская задолженность:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
633923 194685 |
Форма № 5 633923 194685 |
Расхождений не выявлено |
16 | Долгосрочная дебиторская
задолженность:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
4951 0 |
Форма № 5 4951 о |
Расхождений не выявлено |
17 | Кредиторская задолженность:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
1096273 169496 |
Форма № 5 1096273 169496 |
Расхождение не выявлено |
18 | Краткосрочная
кредиторская задолженность: расчеты
с поставщиками и подрядчиками:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
91087 45977 |
Форма № 5 91087 45977 |
Расхождений не выявлено |
19 | Краткосрочная
кредиторская задолженность: расчеты
по налогам и сборам:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
38028 28180 |
Форма № 5 38028 28180 |
Расхождений не выявлено |
20 | Краткосрочная
кредиторская задолженность: кредиты
и займы:
на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
- - |
Форма №5 - - |
Расхождений не выявлено |
21 | Долгосрочная
кредиторская задолженность: кредиты и займы: на начало года (сумма) на конец года (сумма) |
- - |
Форма № 5 - - |
Расхождений не выявлено |
Из таблицы 7 можно сделать вывод, что резервы по сомнительным долгам не отражены в балансе. Сумма отклонений на начало года и на конец года не выявлено. Резерв под обесценение финансовых вложений на начало года не отражен в балансе и сумма отклонений не выявлено, а на конец года расхождений не выявлено. Резервы, образованные в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений на начало года и на конец года не выявлено. Резервы предстоящих расходов не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений на начало года – 11060 руб., а на конец года не выявлено. Сумма расхождений по кредиторской задолженности на начало года - 1096273 руб., а на конец года - 16496 руб. Сумма расхождений по долгосрочной кредиторской задолженности: кредиты и займы на начало года и наконец, не выявлено.
Рабочий документ № 9. Определение уровня существенности
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Показатели:
Прибыль до налогообложения 5%;