Аудит товарных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 22:46, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение структуры товарных операций потребительского общества и обоснование необходимости организации внешнего аудита товарных операций, разработке методики аудита товарных операций, определении методов сбора доказательств.

Содержание работы

Введение 3
1. Начальная стадия аудита 5
2. Технология общего аудита 17
3. Практический аудит товарных операций 23
Заключение 49
Список литературы: 51

Содержимое работы - 1 файл

курсавик по аудиту.doc

— 571.50 Кб (Скачать файл)

Рабочий документ № 6. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки

    Для данной оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года.

    Ликвидность баланса – возможность организации обратить активы в денежные средства и погасить свои платежные обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

    В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

  1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
  2. Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
  3. Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
  4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

       Первые  три группы активов в течение  текущего хозяйственного периода могут  постоянно меняться и относятся  к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более  ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

  1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
  2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
  3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
  4. Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Прибыли и убытки». Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ≥ П1 
А2 ≥ П2 
А3 ≥ П
А4 ≤ П4

    
Актив На н.г.

тыс.руб.

На к.г.

тыс.руб.

Пассив На н.г.

тыс.руб.

На к.г.

тыс.руб.

Платежный излишек или недостаток

тыс.руб.

А1 223840 100045 П1 1096273 169496 -872433 -69451
А2 633923 194685 П2 11060 - 622863 194685
А3 50506 101496 П3 2892 8309 47614 93187
А4 465283 943408 П4 264627 121829 200656 821
Баланс: 1374852 1339634 Баланс: 1374852 130138    

    Невыполнение  какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность  баланса в большей или меньшей  степени отличается от абсолютной.

 Таблица 6. Анализ ликвидности баланса

Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод о том, что:

  1. на начало года:                          2) на конец года:          

А1 ≤ П1                                                                                    А1≤ П1 
А2 ≥ П2                                                                                    А2 ≥П2 
А3 ≥ П3                                                                                    А3 ≤П
А4 ≥ П4                                                                                   А4 ≥ П4

    Следовательно, баланс на начало и конец года неликвиден, т.к. 3 неравенства не соответствуют оптимальному варианту, однако, краткосрочные обязательства соответствуют оптимальному варианту, то рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для вывода о ликвидности баланса на краткосрочный период:

    (Наиболее  ликвидные активы + дебиторская задолженность  (краткосрочная)) / Наиболее срочные обязательства ≥ 0,2

  На  начало года:

  (223840 + 633923)/1096273=0,78

  На  конец года: 

  (100045+194685)/169496=1,73

  Вывод: Организация неспособна погашать кредиторскую задолженность.

Рабочий документ № 7. Выводы о применимости к  ОАО «НТЦ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ» допущение непрерывности ее деятельности 

  1. Отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных законодательством требований в отношение чистых активов не установлена; Наличие признаков банкротства, установленных законодательно. По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод, что о возможности функционирования организации в ближайшем будущем (3 месяца) возможно, т.к. показатели больше нормативов. Значит организация платежеспособность; Не присутствуют отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение от нормальных значений. Финансовая ситуация устойчивая. Максимальный тип финансовой устойчивости при минимальной величине запасов и затрат;
  2. Наличие убытков от основной деятельности. Деятельность организации считается прибыльной. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного года снизилась по сравнению с предыдущим годом. Но прибыль от продаж и, соответственно, чистая прибыль на конец отчетного года повысилась по сравнению с предыдущим годом.
  3. Существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение от нормальных значений. Финансовая ситуация не устойчивая. Минимальный тип финансовой устойчивости при максимальной величине запасов и затрат;
  4. Неспособность погашать кредиторскую задолженность в установленные сроки выявлено, т.к коэффициент абсолютной ликвидности равен 1,73; Несоблюдение установленных законодательством РФ уставного капитала аудируемого лица не выявлено, т.к. уставный капитал на конец года 18812 руб. и соответствует законодательству.

Выявлено  сомнение в применимости допущения  непрерывности деятельности. Признаками, на основании которых возникло сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, являются следующие финансовые признаки:

    1. Существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение аудируемого лица от нормативных значений;

б) Признаки банкротства, установленные законодательством РФ.

2. Технология общего  аудита

Рабочий документ № 8. Формальная проверка правильности и полноты заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

      Таблица 7.

Сверка  данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  с данными других форм отчетности (тыс.руб.) 

п/п

      Показатели Бухгалтерский

Баланс(тыс. руб.)

Другие формы 

бухгалтерской

отчетности (тыс. руб.)

Отклонение  суммы расхождений (тыс. руб.)
1 Уставный капитал:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
14537

18812

Форма №3

14537

18812

Выявлены расхождения  по сумме

14537

18812

2 Добавочный капитал:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
163850

1053075

Форма № 3

163850

1053075

Выявлены расхождения по сумме

163850

1053075

3 Резервный капитал:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
1452

1452

Форма № 3

1452

1452

Расхождений не выявлено
4 Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
1452

1452

Форма № 3 
 

1452

1452

Расхождений не выявлено
5 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

начало года (сумма)

конец года (сумма)

 
 
 
 
-

-

Форма № 3 
 
 

-

-

Расхождений не выявлено
6 Резервы по сомнительным долгам:

начало года (сумма)

конец года (сумма)

 
 
-

-

Форма № 3 

-

-

Расхождения не выявлено
7 Резерв под  обесценение финансовых вложений:

начало года (сумма)

конец года (сумма)

 
 
-

-

Форма № 3 

-

-

Расхождения не выявлено
8 Резервы, образованные в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности:

начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
 
-

-

Форма №3 
 
 

-

-

Расхождения не выявлено
9 Резервы предстоящих

расходов:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
11060

-

Форма № 3 

11060

-

Выявлены расхождения по сумме

11060

10 Денежные средства:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
223840

100045

Форма № 4

223840

100045

Выявлены расхождения  по сумме

223840

100045

11 Нематериальные активы:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
155494

301207

Форма № 5

155494

301207

Расхождений не выявлено
12 Основные средства:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
165791

162560

Форма № 5 Расхождений не выявлено
13 Доходные вложения в материальные ценности:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
-

-

Форма № 5 

-

-

Расхождений не выявлено
14 Дебиторская задолженность:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
4951

0

Форма № 5

4951

0

Расхождений не выявлено
15 Краткосрочная дебиторская задолженность:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
633923

194685

Форма № 5 

633923

194685

Расхождений не выявлено
16 Долгосрочная дебиторская задолженность:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
4951

0

Форма № 5 

4951

о

Расхождений не выявлено
17 Кредиторская задолженность:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
1096273

169496

Форма № 5 

1096273

169496

Расхождение не выявлено
18 Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты с поставщиками и подрядчиками:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
 
91087

45977

Форма № 5 
 
 

91087

45977

Расхождений не выявлено
19 Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты по налогам и сборам:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
38028

28180

Форма № 5 
 

38028

28180

Расхождений не выявлено
20 Краткосрочная кредиторская задолженность: кредиты и займы:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
-

-

Форма №5 
 

-

-

Расхождений не выявлено
21 Долгосрочная

кредиторская

задолженность: кредиты

и займы:

на начало года (сумма)

на конец года (сумма)

 
 
 
 
-

-

Форма № 5 
 
 

-

-

Расхождений не выявлено

Из таблицы 7 можно сделать вывод, что резервы по сомнительным долгам не отражены в балансе. Сумма отклонений на начало года и на конец года не выявлено. Резерв под обесценение финансовых вложений на начало года не отражен в балансе и сумма отклонений не выявлено, а на конец года расхождений не выявлено. Резервы, образованные в связи с последствиями условных фактов хозяйственной деятельности не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений  на начало года и на конец года не выявлено. Резервы предстоящих расходов не отражены в форме №3 («Отчет об изменении капитала») и сумма отклонений  на начало года – 11060 руб., а на конец года не выявлено. Сумма расхождений по кредиторской задолженности на начало года - 1096273 руб., а на конец года - 16496 руб. Сумма расхождений по долгосрочной кредиторской задолженности: кредиты и займы на начало года и наконец, не выявлено.

Рабочий документ № 9. Определение уровня существенности

    Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

    Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Показатели:

Прибыль до налогообложения 5%;

Информация о работе Аудит товарных операций