Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 23:08, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение методики проведения аудиторской проверки.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
Составить образец договора на проведение аудиторской проверки субъекта.
Разработать общий план проверки.
Проверить правильность составления бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов.
Составить рабочие документы аудитора. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет.
Составить образец безоговорочно положительного заключения.
Введение……………………………………………………………………….….3
1. Методические и теоретические аспекты аудиторской проверки расчетов...5
1.1. Цель, информационное обеспечение аудита……………………………….5
1.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………...7
1.3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями…………………………9
1.4 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда……………………………12
1.5. Аудит расчетов с бюджетом………………………………………………..17
1.6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………………….21
2. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО «Монополит»…....23 2.1. Составление плана аудиторской проверки………………………………..23
2.2. Программа аудита…………………………………………………………..24
2.3. Рабочий документ аудитора………………………………………………..28
3. Рекомендации руководству предприятия…………………………………...28
Заключение………………………………………………………………………30
Список используемой литературы……………………………………………..32
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
После составления общего плана составляется программа аудита. Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме.
В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств.
Проверяемая организация: | ОАО "Монолит" |
Период аудита | 01.01. 2009 - 01.01. 2010 |
Количество человеко-часов | 120 |
Руководитель аудиторской группы | Матвеева М.Е. |
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора |
Левин Д.С. Волкова Е.В., Орлова И.С. |
Планируемый уровень существенности | 30 000 |
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п\п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период проведения (час) | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Изучение учетной политики | 10 ч | Левин Д.С. | Учетная политика, План счетов |
|
2 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 15 ч | Волкова Е.В. |
|
|
2.1 | Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку | 5 ч | Волкова Е.В. | Приказы, книга регистрации командировочных удостоверений |
|
2.2 | Проверка правильности возмещения командировочных расходов | 5 ч | Волкова Е.В. | кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера |
|
2.3 | Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов
| 5 ч | Волкова Е.В. | авансовые отчеты, журнал-ордер №7 |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
3 | Аудит расчетов с поставщиками и покупателями | 15 ч | Орлова И.С. |
|
|
3.1 | Проверка договоров поставки продукции | 5 ч | Орлова И.С. | Договор поставки |
|
3.2 | Проверка реальности задолженности поставщикам и покупателей | 5 ч | Орлова И.С. | Счета фактуры, накладные |
|
3.3 | Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 62 | 5 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №11, Главная книга, баланс |
|
4 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 35 ч | Левин Д.С. |
|
|
4.1 | Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | Коллективный договор |
|
4.2 | Изучение штатного расписания | 5 ч | Левин Д.С. | Штатное расписание |
|
4.3 | Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров | 5 ч | Левин Д.С. | Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры |
|
4.4 | Проверка правильность начисления заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет |
|
4.6 | Проверка удержаний из заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости |
|
4.7 | Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда | 5 ч | Левин Д.С. | Главная книга, учетные регистры по счету 70 |
|
5 | Аудит расчетов с бюджетом | 20 ч | Левин Д.С. |
|
|
5.1 | Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению | 10 ч | Левин Д.С. | Положение об учетной политике предприятия, баланс, учетные регистры по счету 69 |
|
5.2 | Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам | 10 ч | Левин Д.С. | Баланс, налоговые декларации, учетные регистры по счету 68 |
|
6 | Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | 15 ч | Орлова И.С.
|
|
|
6.1 | Проверка правильности и обоснованности удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц | 7 ч | Орлова И.С.
| журнал-ордер №8, баланс, Главная книга |
|
6.2 | Проверка правильности составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам | 8 ч | Орлова И.С.
| журнал-ордер №8, учетные регистры по счету 76, баланс |
|
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
На заключительном этапе аудита составляется аудиторское заключение. Оно является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой отчетности.
Рабочий документ аудитора
"Учет расчетов".
Содержание хозяйственных операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
Уплачен налог на доходы физических лиц | 76 | 51 | 13400 | 68 | 51 | 13400 | - |
Уплачено ООО "Интерфейс" за оформление рекламы | 76 | 51 | 5610 | 44 | 51 | 5610 | - |
Получены наличные денежные средства на хозяйственные нужды | 50 | 51 | 16780 | 50 | 51 | 16780 | - |
Уплачены платежи за обналичивание денежных средств | 60 | 51 | 120 | 76 | 51 | 120 | - |
Поступили наличные денежные средства на расчетный счет | 51 | 50 | 20000 | 51 | 50 | 20000 | - |
Уплачено МТ "Полис" за услуги по установке телефона | 76 | 51 | 5100 | 60 | 51 | 5100 | - |
Уплачено издательству за подписку журнала | 26 | 51 | 2500 | 26 | 51 | 2500 | - |
Фонд социального страхования Федеральный бюджет Пенсионный фонд Территориальный фонд медицинского страхования Федеральный фонд медицинского страхования | 68 | 51 | 12600 1320 6005 600 180 | 69 | 51 | 12600 1320 6005 600 180 | - |
Поступило от "Проминвест" за продукцию | 51 | 76 | 25000 | 51 | 62 | 25000 | - |
"Свод исправленных записей по результатам проверки"
Содержание операции | Исправительная запись в бухгалтерском учете | Сумма |
Уплачен налог на доходы физических лиц | Д 76 К 51 Д 68 К 51 | 13400 13400 |
Уплачено ООО "Интерфейс" за оформление рекламы | Д 76 К 51 Д 44 К 51 | 5610 5610 |
Уплачены платежи за обналичивание денежных средств | Д 60 К 51 Д 76 К 51 | 120 120 |
Уплачено МТ "Полис" за услуги по установке телефона | Д 76 К 51 Д 60 К 51 | 5100 5100 |
Фонд социального страхования Федеральный бюджет Пенсионный фонд Территориальный фонд медицинского страхования Федеральный фонд медицинского страхования | Д 68 К 51 Д 69 К 51 | 12600 1320 6005 600 180 12600
|
Поступило от "Проминвест" за продукцию | Д 51 К 76 Д 51 К 62 | 25000 25000 |
27
По результатам аудиторской проверки были выявлены следующие недостатки:
1. Для уплаты налога на доходы физических лиц организацией был использован счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" вместо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Налоговым Кодексом Российской Федерации предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 68 К 51.
2. Для расчетов с ООО "Интерфейс" за оформление рекламы организацией был использован счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" вместо счета 44 "Расходы на продажу", на который в соответствии с Планом счетов должны относиться расходы на рекламу. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 44 К 51.
3. Для уплаты платежей за обналичивание денежных средств организацией был использован счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" вместо предназначенного для этого счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 76 К 51.
4. Для расчетов с МТ "Полис" за услуги по установке телефона был ошибочно использован счет 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, данный платеж должен учитываться на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 60 К 51 28
5. Организация не правильно отнесла расчеты по социальному страхованию и обеспечению на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" вместо установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 69 К 51
6. Для расчетов с "Проминвест" за продукцию был ошибочно использован счет 76 вместо установленного планом счетов по бухгалтерскому учету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", предназначенного для обобщения информации о расчетах покупателями и заказчиками. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 51 К 62