Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 00:48, курсовая работа
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на современном этапе экономического развития огромное внимание уделяется связям бюджетного учреждения, возникающим с поставщиками и подрядчиками. Правильная организация расчетных отношений приводит к улучшению экономических связей, стабилизации договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит будущее договорных отношений между участниками бюджетного процесса. Контроль над состоянием расчетов приводит к сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, а это в свою очередь влияет на финансовое состояние бюджетного учреждения.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Нормативно-законодательная база по учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.2 Планирование аудиторской проверки
1.3 Типичные нарушения и их последствия по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.4 Виды аудиторских заключений
Глава 2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МДОУ № 47 «Солнышко»
2.1 Организационно-экономическая характеристика МДОУ №47 «Солнышко»
2.2 План и программа аудита
2.3 Анализ основных показателей деятельности организации
2.4 Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2.5 Аудит учетной политики
2.6 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.7 Выявленные нарушения в ведении бухгалтерского учета и последствия, влияющие на финансовое состояние и достоверность отчетности МДОУ №47 «Солнышко»
2.8 Аудиторское заключение по итогам проверки
Заключение
Список использованных источников
Руководитель аудиторской организации Петров О.И.
Руководитель аудиторской группы Смирнова Т.А.
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация: МДОУ №47 «Солнышко»
Период аудита 01.01.2009-31.12.2009
Количество человеко-часов 72
Руководитель аудиторской группы: Смирнова Т.А.
Состав аудиторской группы: Бычкова Л.В., Ивченко С.А.
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Таблица 2
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1.
1.1 | Проверка учредительных, регистрационных документов, лицензии на образовательную деятельность Проверка наличия и правильности ведения реестра договоров и муниципальных контрактов. | В течение отчетного года | Бычкова Л.В | Договора, соглашения, контракты; реестры. |
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
| Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка соответствия установленных цен в муниципальном контракте (договоре) с ценами поставляемых товаров, работ, услуг. Проверка сумм первичных документов на поставку одноименных товаров, согласно заключенным договорам, оплаты по договорам. Проверка соблюдения графика документооборота | В течение отчетного года | Ивченко С.А.
| Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета |
3.
| Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками | В течение отчетного года | Бычкова Л.В | Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам |
4.
4.1
4.2 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками | В течение отчетного года | Ивченко С.А.
| Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетности |
Руководитель аудиторской организации Петров О.И.
Руководитель аудиторской группы Смирнова Т.А.
2.3 Анализ основных показателей деятельности организации
Исходя из данных бухгалтерской отчетности МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год следует, что руководством организации было принято ряд мер по повышению эффективности использования бюджетных средств, результатами этой работы являются:
- экономия электроэнергии;
- экономия бюджетных средств по статьям расходов.
Низкий показатель исполнения бюджета (89%) по 225 коду ЭКР «Расходы по содержанию имущества» в связи с отсутствием финансирования в конце 2009 года. В целом процент исполнения бюджета составляет 99,15%, что в пределах нормативов.
Анализ формы отчетности «Движение нефинансовых активов» показывает:
- стоимость основных средств на конец года сократилась в связи с тем, что сумма поступивших основных средств ниже суммы поступивших.
- стоимость приобретенных материальных запасов увеличилась.
Кредиторская задолженность на конце года сократилась по сравнению с предыдущим годом и составила 103805,59 руб., что на 87081,27руб. (45%) меньше показателя 2008 года.
Существовавшая задолженность по платежам в бюджет в конце 2008 года была уплачена в 2009 году.
2.4 Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками проводилась оценка качества состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели был произведен письменный и устный опрос работников МДОУ.
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов
№ п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Содержание ответа или результат проверки | Уровень** | Выводы и решения аудитора |
| А. Внутренний контроль |
|
|
|
1 | Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля? | Да | 5 |
|
2 | Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.) | да | 5 |
|
3 | Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | да | 5 |
|
4 | Все ли хозяйственные операции санкционированы руководством | да | 5 |
|
5 | Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге данным в журналах-ордерах и др. регистрах | да | 5 |
|
6 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении) | да | 5 |
|
7 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо не начало следующего периода | да | 5 |
|
8 | Имеют ли место случаи ведения карандашных записей и неоговоренных исправлений в первичных документах и регистрах | нет | 5 |
|
9 | Ведется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств | не всегда | 3 |
|
10 | При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета, программа лицензионная. | Да | 5 |
|
11 | Дублируются ли данные электронного учета на бумажные носители | да | 5 |
|
12 | Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля | да | 5 |
|
13 | Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? | Да, касса ежемесячно. Общая инвентаризация 1 раз в год | 4 |
|
14 | Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного контроля? | Да | 5 |
|
15 | Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов? | Да | 5 |
|
16 | Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям? | Да | 5 |
|
17 | Выявляются ли лица виновные в перерасходе материалов? | Да | 5 |
|
18 | Сличаются ли первичные данные складского учета о расходе МПЗ с данными отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов (лицевых счетов)? | Да, 1 раз в 10 дней | 5 |
|
19 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | Да | 5 |
|
20 | Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролерами? | Да | 5 |
|
| Б. Система учета |
|
|
|
21 | Проверяется ли классификация МПЗ по соответствующим группам для их учета? | Да | 5 |
|
22 | Выбран ли метод оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? | Да | 5 |
|
23 | Разработана ли корреспонденция счетов по учету движения МПЗ? | Да | 5 |
|
24 | Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета? | Да | 5 |
|
25 | Сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей в сроки согласно документообороту? | Да | 5 |
|
26 | Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных документах? | Да | 5 |
|
27 | Анализируется ли причины отражения остатка по НДС по поступившим материальным ценностям в балансе? | Нет | 5 | МДОУ не является плательщиком по НДС. Деятельность облагаемая НДС не ведется. |
28 | Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета систематически? | Да, ежемесячно | 5 |
|
29 | Проводится ли взаимная сверка между данными бухгалтерского и складского учета | да, ежемесячно | 5 |
|
30 | Имеются ли случаи неоприходования или искусственного списания и снижения качества продукции? | Нет | 5 |
|
**Уровень | Номера пунктов | Количество баллов |
5- Очень высокий | 1,2,3,4,5,6,7,8,10,11,12,14, | 140 |
4- Высокий | 13 | 4 |
3- Средний | 9 | 3 |
2- Ниже среднего |
|
|
1- Низкий |
|
|
0- Отсутствует |
|
|
Итого | Х | 147 |
Количество баллов | Уровень состояния внутреннего контроля |
150-140 | Очень высокий |
139-130 | Высокий |
129-110 | Средний |
109-90 | Ниже среднего |
89-70 | Низкий |
70-0 | Отсутствует |
После составления данной анкеты были сделаны выводы, что уровень системы внутреннего контроля очень высокий, но необходимо обратить внимание во время проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдению сроков оплаты по договорам, соблюдению Федерального закона 94-ФЗ от 21.07.2005г.
2.5 Аудит учетной политики
Контрольный лист проверки учетной политики
№ п/п | Вопрос | От | вет | Примечание |
|
| Да | Нет |
|
1 | Организация учета 1. Наличие графика документооборота 2. Наличие рабочего плана счетов 3.Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета 4. Форма учета |
+ + + + |
|
|
2 | Порядок начисления амортизации а) по основным средствам: - линейным способом; б) по нематериальным активам: - линейным способом |
+
+ |
|
|
3 | Методика учета основных средств -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации |
+ + + + |
|
|
4. | Методика учета нематериальных активов -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания -порядок проведения инвентаризации |
+ + + |
- | Определен перечень активов не являющихся нематериальными активами |
5. | Методика учета материальных запасов: -порядок оценки -документальное оформление принятия, перемещения, выбытия -порядок списания - порядок проведения инвентаризации |
+ + + + |
|
|
6. | Методика учета денежных средств и расчетов: -документальное оформление - направления использования -порядок проведения инвентаризации - порядок начисления родительской платы. |
+ + + + |
|
|
7. | Методика учета оплаты труда: - документальное оформление - порядок учета больничных листов |
+ + |
|
|
8. | Методика учета расчетов по обязательному соц. Срахованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию - порядок ведения учета |
+ |
|
|
9. | Методика составления бухгалтерской отчетности - сроки - состав отчетности |
+ + |
|
|
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ № 47 «Солнышко»