Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

   Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. 

                    Виды безналичных расчетов 

   Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

      Безналичные расчеты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

      Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 – «Товары отгруженные» и др.

      К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяют на иногородние  и одногородние (местные)

      Иногородними  называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые  находятся в разных населенных пунктах, а одногородним – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.  

                    Формы безналичных расчетов 
 

   Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ (8) 

1) расчеты  платежными поручениями;

    2) расчеты по инкассо;

3. расчеты по аккредитиву;

4) расчеты  чеками. 

Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

      Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.

Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде(E-mail, факс) распоряжение:

      плательщика – о списании денежных средств  со своего                                                         

        счета и перечислениях на счет  получателя;

      получателя  – о списании денежных средств  со счета   

        плательщика и перечисления на  счет, указанный    

        получателем.

      В положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы, кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускается исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

      Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

      Первый  экземпляр расчетного документа (кроме  чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации  отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

      Порядок оформления, приема, обработки электронных  расчетных документов и осуществления  расчетов с их использованием регулируется не Положением, а  другими нормативными актами Центрального банка РФ, а  также договорами банков с клиентами. 

                 
 
 

Расчеты платежными поручениями 

Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную  денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.

      Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

      Платежными  поручениями могут производиться  перечисления денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целя возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
• по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточном количестве денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

      Положением (8) установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должна применяться с 1 ноября 2000г. 

                         

Расчеты по инкассо 

     Расчеты по инкассо – это банковская операция,  посредством которой банк по поручению и за счет клиента га основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

      Расчеты по инкассо производятся на основании  платежных требований и инкассовых поручений.

      Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

      Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

      Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному  договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считают 5 рабочих дней.

      Плательщик  в праве отказаться полностью  или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным  в договоре.

      Плательщик  имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступление части незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

      Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое  составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика.

      При полном отказе от акцепта платежное  требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром  заявления об отказе от акцепта для  возврата получателю средств.

      Первый  экземпляр заявления вместе с  копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

      При частичном отказе от акцепта платежное  требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику.

      Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

      При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных  требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после  истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств в очередности, установленной законодательством.

      Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рисунке 1.

      Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренные  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной почтового пробега).

      Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих  законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги. 

                     Расчеты инкассовыми поручениями.   

      Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

1. если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
2. для взыскания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое  поручение составляется по установленной  Положением (8) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или его дубликат.

      При отсутствии и  недостаточности денежных средств на счете плательщика  инкассовое поручение исполняется  по мере поступления денежных средств  в очередности, установленной законодательством.

      Банки приостанавливают списание денежных средств  в бесспорном порядке в следующих  случаях:

1. по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
2. при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;  
3. по иным основаниям, предусмотренные законодательством.