Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2011 в 10:06, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Волжский электромеханический завод» за 2009 год. Выбор темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Содержание работы

Введение 3
1. Характеристика организации 6
1.1. Ознакомление с организацией 6
1.2. Анализ учетной политики 16
1.3. Общие вопросы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда 20
1.4. Финансовый анализ деятельности организации 24
1.5. Оценка системы внутреннего контроля предприятия 28
2. Методика аудита 38
2.1. Нормативная база аудита 38
2.2. План и программа аудита 39
2.3. Оценка уровня существенности 44
2.4. Общие методические приемы аудита 46
3. Результаты аудита 50
3.1 Описание выполненных процедур и их результатов 50
«Результаты проведенного перечета начисленной заработной платы" 55
Результаты проведенной проверки сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 57
3.2 Выводы и рекомендации по результатам проведенной аудиторской проверки 61
Список использованной литературы 62

Скачать целиком (193.61 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

АУДИТ МОЙ.docx

— 207.51 Кб (Скачать файл)

    Программа аудита расчетов с  персоналом по заработной плате 

    Проверяемая организация – ООО ПСО «Стройтепломонтаж» 

    
    № п/п     Перечень  аудиторских процедур по разделам аудита     Рабочие документы аудитора
    1     Аудит применения и правильности заполнения первичных  документов по учету  личного состава      
    1.1     Проверка  первичных документов по оформлению трудовых отношений     Трудовые  договора, штатное расписание, положения по оплате труда, положения о премировании работников, приказы о приеме на работу
    1.2     Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени     Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки
    1.3     Проверка  правильности учета рабочего времени     Табели   учета использования  рабочего времени, график-календарь
    1.4     Проверка  правильности оформления расчетно-платежных  документов     Расчетные ведомости,  платежные ведомости,   расходные кассовые ордера
    2     Аудит учета и контроля выработки и начисления заработной платы  рабочим-сдельщикам      
    2.1     Проверка  правильности начисления заработной платы:

    а) рабочим-сдельщикам

    б) рабочим, состоящим на повременной оплате труда

     Табели  учета использования рабочего времени и расчета зарплаты, расчетная ведомость, штатное расписание
    2.2     Проверка  обоснованности начислений за особые условия труда:

    а)  сверхурочные   работы и работу в ночное время;

    б) работу   в    выходные и  праздничные дни;

     Приказы   руководителя, табели учета использования  рабочего времени, расчетные ведомости     
    2.3     Проверка  правильности расчета          среднего заработка  для  различных  целей     Приказы   руководителя, заявления   работников, расчетные ведомости, личные карточки
    2.4     Проверка  правильности расчета          пособий, выплачиваемых  за счет средств  ФСС РФ     Заявления работников на  выплату    пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное курортное лечение, счета организаций, оказывающих     услуги, расчетные ведомости, личные карточки
    2.5     Проверка  правильности определения   совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц     Личные  карточки, расчетные ведомости,     сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
    3     Аудит удержаний из заработной платы работников      
    3.1     Проверка  правомерности  применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога     Личные  карточки, расчетные и платежные ведомости, сведения о  полученных  доходах, подаваемые в  налоговую инспекцию, документы, подтверждающие правомерность предоставления стандартных налоговых вычетов (свидетельства о рождении детей, о расторжении брака и т.д)
    3.2     Проверка  правильности удержаний по исполнительным  листам     Исполнительные  листы, расчетные ведомости, расчетные  ведомости
    4     Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета      
    4.1     Проверка  соответствия данных синтетического и  аналитического учета     Журналы-ордера по счету 70, 50, 20,25,26, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70, Главная книга, расчетные и платежные ведомости
    4.2     Проверка  тождества показателей Главной  книги и бухгалтерского баланса     Главная книга, Бухгалтерский баланс
    5     Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды      
    5.1     Проверка  правильности исчисления      страховых взносов  во  внебюджетные фонды      Журналы-ордера и ведомости по счетам 69, 70, 20, 25, 26, Главная книга, отчетные декларации по расчетам с  органами социального страхования и обеспечения         
    6     Аудит проведения инвентаризации расчетов по оплате труда      
    6.1     Проверка  своевременности проведения инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда и правильности документального оформления результатов инвентаризации     Учетная политика, акты инвентаризаций.
    7     Аудит расчетов по депонированной заработной плате      
    7.1     Проверка  правильности учета      депонированной заработной платы     Книга  учета депонированной заработной       платы, расходные кассовые ордера

 

     2.3. Оценка уровня существенности

  На этапе планирования необходимо принимать во внимание уровень существенности. Допустимый уровень существенности - предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.  

    Расчет  уровня существенности

    
    Наименование  базового показателя     Значение  базового показателя бухгалтерской отчетности ООО ПСО «Стройтепломонтаж», тыс.руб.     Уровень существенности, %     Значение, применяемое для  нахождения уровня существенности
    Балансовая  прибыль предприятия     1876     5     93,8
    Валовой объем реализации без НДС     6646     2     132,92
    Валюта  баланса     8484     2     169,68
    Собственный капитал     800     10     80
    Общие затраты предприятия     4770     2     95,4
 

    Рассчитаем  среднеарифметическое значение уровня существенности:

    (93,8+132,92+169,68+80+95,4)/5 = 114,36 тыс.руб.

    Рассчитаем  отклонения от среднеарифметического  значения:

    1) (114,36-93,8)/114,36 = 0,18 (18 %)

    2) (114,36-132,92)/114,36 = 0,16 (16 %)

    3) (114,36-169,68)/114,36 = 0,48 (48 %)

    4) (114,36-80)/114,36 = 0,30 (30 %)

    5) (114,36-95,4)/114,36 = 0,17 (17 %) 

    Далее отбрасываем те значения, которые сильно отклоняются от среднеарифметического значения в большую сторону от остальных. А именно: валюта баланса (отклоняется на 48 %) и собственный капитал (отклоняется на 30 %).

    Новый уровень существенности:

    (93,8+132,92+95,4)/3 = 107,37 тыс.руб. ≈ 110 тыс.руб. Данная величина является единым показателем уровня существенности.

    Таким образом, предельное значение ошибки бухгалтерской  отчетности, начиная с которой  квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности  перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать  правильные экономические решения, равно 110 тыс.руб. 

    Для проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда рассчитаем уровень существенности для статьи «Расходы на оплату труда». Данная статья занимает:

    -  13% в валюте баланса, т.е. значение, применяемое для нахождения уровня  существенности, составит: 8484*0,13 = 1102,92 тыс.руб.

    -  26% в валовом объеме реализации без НДС, т.е. значение, применяемое для нахождения уровня существенности, составит: 6646*0,26 = 1727,96 тыс.руб.

    -  26% в сумме общих затрат, т.е. значение, применяемое для нахождения уровня существенности, составит: 4770*0,26 = 1240,2 тыс.руб.

    Рассчитаем  среднеарифметическое значение уровня существенности:

    (1102,92 +1727,96 +1240,2)/3 = 1357,027 тыс.руб.

    Рассчитаем  отклонения от среднеарифметического  значения:

    1) (1357,027 -1102,92)/ 1357,027 = 0,19 (19 %)

    2) (1357,027 -1727,96)/ 1357,027 = 0,27 (27 %)

    3) (1357,027 -1240,2)/ 1357,027 = 0,09 (9 %)

    Далее отбрасываем те значения, которые  сильно отклоняются от среднеарифметического  значения в большую сторону от остальных. А именно: валюта баланса (отклоняется на 19 %) и валовый объеме реализации без НДС (отклоняется на 27%).

    Новый уровень существенности: 1727,96 тыс.руб. ≈ 1730 тыс.руб. Данная величина является показателем уровня существенности для расчетов по оплате труда.

 

     2.4. Общие  методические приемы  аудита

    В практике аудита существует четыре подхода  к созданию методик выполнения аудиторской  проверки: бухгалтерский, юридический, специальный и отраслевой.

    При проведении аудита расчетов по заработной плате в ООО ПСО «Стройтепломонтаж» используется бухгалтерский подход. Данный подход является традиционным. В этом случае составными частями аудиторской проверки выступают:

    • проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) - используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях.
    • запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
    • проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций - позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по оплате труда.
    • подтверждение - используется для получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда с бюджетом и внебюджетными фондами.
    • проверка документов - позволяет аудитору убедиться в реальности определенного документа. Рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.
    • прослеживание - используется при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.
    • наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
    • аналитические процедуры - используются при сопоставлении фонда заработной платы отчетного периода с данными предыдущих периодов.

    Для начала следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений  с работниками организации, проконтролировать как соблюдается трудовое законодательство. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Трудовым кодексом Российской Федерации трудовые отношения могут быть оформлены трудовым договором (контрактом), коллективным договором или договором гражданско-правового характера.

    Правильность  оформления работников (прием на работу и увольнение) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям. Из применяемых систем оплаты труда  в используются сдельная и повременная системы, что должно быть отмечено в соответствующих документах работников предприятия. Необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичных документов, которыми должны оформляться прием на работу, перевод работника из одного структурного подразделения в другое, предоставление работнику отпуска, увольнение с работы. На каждого работника должна быть заполнена личная карточка.

    Далее необходимо ознакомиться с внутренними  распорядительными документами, регулирующими  правовые отношения работников предприятия  и работодателя: штатное расписание, трудовые договора с работниками  предприятия, положения по оплате труда, положения о премировании и стимулировании работников.

    Затем необходимо выборочно проверить  правильность начисления заработной платы, отраженной по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на примере нескольких работников предприятия. Для проверки необходимо выбрать работников с различной системой оплаты труда.

    Для проверки правильности повременной  оплаты труда работников необходимо проанализировать табель учета использования  рабочего времени, который является основанием для начисления заработной платы, и установить, сколько часов (дней) отработал конкретный работник в данном месяце. Кроме того, необходимо выборочно проверить соответствие фактически начисляемых ставок (окладов) тем тарифным ставкам (окладам), которые  оформлены в виде штатного расписания и утверждены руководителем организации. Если штатное расписание отсутствует, то необходимо проверить наличие  приказа руководителя о размере  тарифных ставок (окладов). Далее производится сверка с суммами, отраженными в  форме N Т-49 или форме N Т-51.

    Для работников со сдельной формой оплаты труда плата начисляется на основании  нарядов или других документов на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными  нормами выработки и расценками.

    Далее необходимо выборочно по нескольким сотрудникам организации проверить  обоснованность и правильность начисления основных и дополнительных выплат (надбавок, премий, отпускных, больничных листов и др.). В ходе проведения аудиторской проверки необходимо установить, какие виды доплат и премий и на основании каких распорядительных документов производятся организацией. В каждой организации должно быть разработано и утверждено положение о премировании работников.

    Если  при проверке расчетов по оплате труда  встретились случаи начисления дополнительных выплат, то особое внимание следует  уделить проверке правильности исчисления среднего заработка, который лежит  в основе расчета таких выплат. Порядок исчисления среднего заработка  утвержден Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства  Российской Федерации от 24.12.2007 г. N 922 (в ред. 11.11.2009 г.)

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами