Аудит расчетов с бюджетом на примере ИП «Кокарев Н.А.» Даниловского района Волгоградской области

При аудите расчетов с бюджетом следует обращать внимание на:

• полноту и правильность определения налогооблагаемой базы, законность и обоснованность производственных расходов при уплате налогов;
• правильность определения размера налога,  соответствие действующим налоговым законодательством ставок налога;
• установить законность применения льгот при уплате налога;
• своевременность перечисления суммы налогов в бюджет;
• соблюдение сроков предоставления налоговой отчетности;
• правильность составления расчетов авансовых платежей и их своевременность оплаты в бюджет;
• правильность составления бухгалтерского учета документов по расчетам с бюджетом;
• своевременность составления в регистрах бухгалтерского учета;
• зафиксировано ли в учетной политике предприятия общие подходы по расчетам с бюджетом. 

Одним из элементов  системы отбора является формирование компьютерных баз данных по налогоплательщикам. В них отражаются сделки хозяйствующих субъектов между собой (покупка, реализация товара), получение налогоплательщиками денежных средств на расчетные счета, а также содержатся данные о доходах от выигранных в хозяйственных судах исков и совершенных экспортно-импортных операциях.  

Основным и  единственным учетным регистром  в налоговом учете по упрощенной системе налогообложения является Книга учета доходов и расходов.

Результатом ведения  налогового учета по упрощенной системе  налогообложения является построение Книги учета доходов и расходов.

Книга учета  доходов и расходов может вестись  в электронном виде и по окончании  отчетного периода выводится  на бумажном носитель.

Программа 1С: Бухгалтерия 8 автоматически формирует записи Книги учета доходов и расходов при проведении документов и сохраняет их в специальных регистрах.

Содержание  регистров можно просмотреть  в любой момент, можно легко  понять, как документ отразится в  отчете стоит только открыть результат  проведения документа.

Однако для  индивидуального предпринимателя с количеством сотрудников 7 человек ведение такой программы не становится возможным.

Для становления  эффективного аудита можно попытаться внедрить ряд документов рекомендуемые  Госкомстатом РФ, а именно: Книгу  учета имущества крестьянского  хозяйства (ф. №1-КХ), Книгу учета продукции и материалов (ф. №2-КХ), Книгу учета труда (ф.№3-КХ), Журнал учета хозяйственных операций (ф.№4-КХ), Ведомость финансовых результатов (ф.№5-КХ), что позволит аудитору сократить время встречной проверки.

ВЫВОДЫ И  ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Хозяйство, на примере которого выполнена курсовая работа, - одно из тех, которые возникли в самом начале 1990-х годов. Ему  тоже приходится нелегко. Но оно преодолело и преодолевает трудности и развивается  дальше.

Основные показатели хозяйства приведены в таблицах второго раздела. Они приведены и в раздаточных материалах. Из таблиц видно, что обследованное хозяйство в 2006 г. обрабатывало, засеяло и убрало урожая с площади 400 га. Из них 18 га - собственная земля, полученная в качества земельных долей при выходе из совхоза. Остальная земля арендуется. Срок аренды, согласно заключаемым договорам с арендодателями, до трех лет. Арендодатели - бывшие работники совхоза "Ловягинский".

Необходимой помощи от государства новый сектор не получил. Число хозяйств стало уменьшаться. Сейчас их немногим больше 250 тысяч. Былые надежды пока не сбылись.

Валовая продукция  в 2007 году превысила предшествующие показатели более чем в 2 раза, что  привело к увеличению и товарной продукции, а, следовательно, выручки.  Конечно, с увеличением посевной площади предприятию пришлось увеличить свои затраты. Можно сделать вывод, что предприятие развивается по экстенсивному пути развития, т.к. увеличение наблюдается в основном за счет  количественных показателей.

У хозяйства  имеется два трактора, один зерновой комбайн, зерновая сеялка. Недостающую технику предоставляют соседние фермеры. В свою очередь, помощь оказывается и им. Вообще же вся техника выслужила амортизационный срок. Но ее ремонтируют и хорошо за ней ухаживают. Пока это помогает. Но нужна новая техника, а своих денег на нее практически нет.

Одна  из причин больших трудностей, выпадающих на долю фермеров, - отсутствие банковских кредитов. Банки могли бы давать фермерам значительные кредиты, причем на длительный срок. Но этого пока не делают. Они не доверяют бухгалтерскому учету, анализу и планированию фермерских хозяйств и не хотят рисковать. Для такого недоверия основания есть. Хозяйство ведет лишь книгу учета доходов и расходов. То есть учет у него весьма упрощенный. С его помощью почти нет возможностей для экономического и финансового анализа, для планирования производства.

В связи с  этим в работе основное внимание уделено  мерам, которые могут повысить привлекательность  обследованного хозяйства перед  банками. Для этого предложены две основных меры.

Первое –  внедрение в деятельность хозяйства  стандартного бухгалтерского учета  вместо упрощенной формы. То есть введение рабочего плана счетов, бухгалтерских  регистров для учета хозяйственных  операций, отчетности в виде формы  № 1 и формы № 2, а со временем - и других форм.

Внедрение бухгалтерского учета, стандартной отчетности позволит объективно оценивать движение имущества, т.е. активов хозяйства, анализировать  результаты его деятельности, принимать  обоснованные и наиболее эффективные управленческие решения.

В процессе аудиторской  проверки расчетов с бюджетом были сравнены данные по счетам бухгалтерского учета с данными регистров налогового учета и налоговыми декларациями за проверяемый период; проанализированы значительные или необычных отклонения; проанализирована уплата  в бюджет за проверяемый период.

В ходе проверки выявлено, что на выбор рассматриваемого индивидуального предпринимателя была выбрана система упрощенного налогообложения. При этом, в настоящее время, индивидуальный предприниматель производит учет доходов и расходов и хозяйственных операций путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом. Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется налоговый учет.

При осуществлении  налоговых расчетов Кокарев Н.А. руководствуется следующими принципами налогообложения:

В доход он включает все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость  реализованных товаров, выполненных  работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Под расходами  он понимает фактически произведенные  и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные  с извлечением доходов от предпринимательской  деятельности. Помимо этого учитывается, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Существенных  нарушений в ходе аудита выявлено не было, информация от руководства  предприятия предоставлялась вовремя  и в полном объеме, сокрытий и  фальсификаций не выявлено. Исходя из представленных данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет  ведется внимательно, не наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2001.
2. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и развитие // Бухгалтерский учет. - 2006.
3. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов. - М.: 2003
4. Ареис Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит, 2003
5. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит, 2003.
6. Аудит: Учеб. пособие / Данилевский Ю.А., Шамигузов С.М., Ремизов Н.А., Староватнова Е.В. Изд.2-е М.: ФБК - ПРЕСС, 2002.
7. Барышников Н.П. Внутренний и внешний аудит. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2003.
8. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 - СПб, 2005
9. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред.П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2005
10. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21.10 1994 года с изменениями от 20.02, 12.08. 1996 г., 24.10 1997 г., 8.07, 17.12. 1999 г., 16.04. 2001 г)
11. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие С.П. Колчин Издательство: ИПБ-БИНФА 2008 144с.
12. Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах. Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 20 января 2005 г. №6. М.: Минсельхоз РФ, 2005 г.
13. Михалкевич А.П., Папковская П.Я., Маталыцкая С.К. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве./Учебник/. А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская и др. Изд-во БГЭУ. 2006 г. 687 с.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (утвержден Федеральным Законом от 5.08. 2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12. 2000 г)
15. Парушина Н.В., Суворова С.П. "Аудит": Учебник, М.: ФОРУМ ИНФРА-М, 2005.
16. Покровская В.В. "Аудит". - М.: ИНФРА-М, 2007.
17. Рекомендации по ведению учета производственной деятельности в крестьянском (фермерском) хозяйстве. Разработаны Фондом поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств «Российский фермер», согласованы с Государственным комитетом по статистике СССР 6 июня 1991 г. (ред. от 2004 г.)
18. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, (ред. от ред. от 28.09.2010).
19. Федеральный закон РФ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 11 июня 2003г. № 74-ФЗ. (ред. от 30.10.2009)
20. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". (ред. от 01.07.2010)
21. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2005.
22. Шалашова Н.Т. “Учебное пособие по аудиту”. - М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 2002.
23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2005.