Аудит расчетов по оплате труда и соблюдение трудового законодательства

К основным задачам по проверке соблюдения трудового законодательства относятся:

1. положения Закона о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2. учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
3. учет начисления зарплаты повременщикам и правильность расчета других видов оплат;
4. расчеты удержаний из зарплаты физических лиц;
5. аналитический учет по работающим;
6. сводные расчеты по зарплате, расчет налогооблагаемой базы, учет расчетов с бюджетом по налогам.

На предприятии прежде всего проверяется соблюдение трудового  законодательства. В связи с этим аудитор должен проверить, как ведется  оформление сотрудников при приеме на работу и увольнении; учет рабочего времени сотрудников; как построена  система оплаты труда и т. д.

Правильность оформления (прием на работу и увольнение) проверяется  по приказам, контрактам и трудовым соглашениям.

Что касается систем оплаты труда, принято, что в основном используются сдельная и повременная системы  оплаты.

Учет рабочего времени, соблюдение установленного режима работы и начисления заработной платы работающим, состоящим  на повременной оплате труда, организуется в табеле учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12). По этому документу  можно проверить все необходимые  данные по каждому работающему, включая  отработанное время, дни отпуска, время  нахождения в командировке, дни болезни  и др.

Направления проверки  
Наличие утвержденного штатного расписания  
Соблюдение установленных штатным расписанием должностных окладов  
Соблюдение штатной дисциплины

Направления и содержание проверок  
Организация и состояние учета  
Правильность расчетов по заработной плате  
Соблюдение порядка учета труда и заработной платы  
Состояние табельного учета рабочего времени  
Оформление расчетно-платежных документов  
Соответствует ли аналитический учет по заработной плате синтетическому и т. д.

Определяются доплаты  к основной заработной плате в  связи с отклонениями от нормативных  условий труда; оплата простоев и  брака не по вине рабочего; за работу в ночное время; сверхурочную работу; в праздничные дни; начисление отпускных, расчет пособия по временной нетрудоспособности; удержания и вычеты из зарплаты. Могут производиться удержания аванса, по исполнительному листу, взносов по заявлению работника, по распоряжению администрации, отпускных за неотработанные дни использованного отпуска при увольнении.

Проверяется обоснованность выплаты премий; не применяются ли премиальные системы, не утвержденные в установленном порядке. При  этом аудитору необходимо иметь в  виду, что одни виды премий выплачиваются  за счет и в пределах фонда оплаты труда, другие — из фонда материального  поощрения и иных источников.

Особое значение имеет  проверка правильности удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как  со штатного персонала, так и с  лиц, привлекаемых к работе на условиях договора.

Контроль заключается  в проверке соблюдения требований ст. 207 НК РФ гл. 23 НК РФ, согласно которой  плательщиками налога являются физические лица:

• являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в России.

Проверяя правильность расчета  налога, необходимо иметь в виду, что освобождаются от налогообложения  следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации  или сокращением штатов; суммы  единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи  со стихийными бедствиями, террористическими  актами, на погребение, а в других случаях — не более 2000 руб. за налоговый  период (календарный год); стоимость  подарков, полученных от организаций  или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками, и  другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения  доход, полученный физическим лицом  в календарном году, уменьшается  на определенные суммы — налоговые  вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные в соответствии со ст. 218, 219, 220, 221 Налогового кодекса  РФ, часть II и Закона № 203 от 29 декабря 2004 г. «О внесении изменений в часть II НК РФ».

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из доходов  в размере 300 руб., 500, 600 и 3000 руб., право  на которые имеют отдельные категории  налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или  при исполнении иных обязанностей военной  службы и т. д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода  распространяется на следующие категории  налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и  инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших  интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых  велись боевые действия, и т. д.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории физических лиц, которые не имеют специальных  льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с  месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Если налогоплательщик имеет  право более чем на один стандартный  вычет (кроме расходов на содержание детей), ему предоставляется только один максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей  по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и  документов, подтверждающих право на эти вычеты.

При смене физическим лицом  в течение календарного года места  работы стандартные налоговые вычеты по новому месту работы предоставляются  с учетом дохода, полученного с  начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по старому месту работы.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любая аудиторская проверка, как правило, начинается с разработки общего плана и программы аудита. Начиная эту разработку, аудиторы должны основываться на предварительных  знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных  аналитических процедур. С помощью  таких аналитических процедур аудиторы выявляют области, значимые для аудита.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита оценивается  эффективность системы внутреннего  контроля, действующей у экономического субъекта, и производят оценку ее риска. Система внутреннего контроля может  считаться эффективной, если она  своевременно предупреждает о возникновении  недостоверной информации, а также  выявляет недостоверную информацию. Кроме того, при подготовке общего плана и программы аудита аудиторам  следует установить также приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие  считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

Программа аудита расчетов по заработной плате представляет собой  детальный перечень содержания аудиторских  процедур, необходимых для практической реализации плана. Она составляется в виде программы тестов средств  контроля и в виде программы аудиторских  средств по существу.

Программа тестов средств  контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных  для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и  учета. Их назначение в том, что они  помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных  конкретных проверок.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Кодекс законов о труде.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации, ч.1 и 2.

3. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный закон от 07.08.01г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

11. Андреев В.Д., Киселевич  Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по  аудиту: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010г.