Аудит расчетов по НДФЛ

     Но  особое внимание обратили на документы, которые прилагались к личному  заявлению о предоставлении налогового вычета, где и были выявлены ошибки.

     Типичные  ошибки при аудите расчетов по налогу на доходы физических лиц предоставлены в таблице 2.1. 

Таблица 2.1 – Ошибки при аудите расчетов по НДФЛ

 
 
 

     Более подробно рассмотрим ошибки далее.

1. У работника Лукьянова В.Ф. в приложенных документах находилось свидетельство о смерти жены и справка с органов соц.защиты, что свидетельствует о том, что он единственный родитель и вычет ему должен был предоставляться в двойном размере.

Был сделан перерасчет:

     Табельный номер 0049. Лукьянов В.Ф.. охранник. Один ребенок.

     Оклад 7 000 р. Суммарный годовой доход составит 84 000 = (7 000 * 12). Налоговый вычет работнику с июня 2009г. не предоставляется т.к. сумма дохода превышает 40 000 р.

     Расчет: С 01.01.2009г. по 31.05.2009г. – (7 000 – 2 400) * 5 = 23 000 р. доход облагаемый налогу 13%, с 01.06.2009г. по 31.12.2009г. - (7 000 – 2 000) *7 = 35 000 р. доход облагаемый налогу 13%.

     Налоговый вычет предоставляется на работника 400 р. и на одного ребенка 2 000 р. т.к. он единственный родитель, что подтверждено документально.

     Подоходный  налог за 2009 год составит 7 540 = (58 000 * 13%).

     Главный бухгалтер должен составить справку  о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате  заработной платы 1 560 р.

2. У работника Гусева Ю.И. в приложенных документах находилась копия с трудовой книжки, в которой имеется запись о том, что он работал по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Этот документ свидетельствует о том, что стандартный вычет работнику должен предоставляться не 400 р., а 3 000 р., ежемесячно, т.к. в налоговом кодексе не указана превышающая сумма, при которой стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Был сделан перерасчет:

     Табельный номер 00061. Гусев Ю.И. Водитель. Один ребенок.

     Оклад 7 200 р. Суммарный годовой доход составит 86 400 = (7 200 * 12). Налоговый вычет работнику предоставляется в течение всего года в размере 3 000 р. на работника и 1 000 р. на одного ребенка.

     Расчет: С 01.01.2009г. по 31.12.2009г. – (7 200 – 4 000) * 12 = 38 400 р. доход облагаемый налогу 13%.

     Подоходный  налог за 2009 год составит 4 992 = (38 400 * 13%).

     Главный бухгалтер должен составить справку  о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате  заработной платы 4 420 р.

3. Заполнен документ расчетная ведомость (Приложение Б) средствами, которые не могут обеспечить его долговременное хранение. Так, в Расчетной ведомости № 11 от 06.11.2009г. сумма была указана неразборчиво и подпись главного бухгалтера не соответствовала его фамилии.

     Главному  бухгалтеру следует либо переоформить документ (при наличии такой возможности), либо внести в него исправления. При внесении исправлений следует учесть, что в кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Во все остальные документы исправления могут вноситься только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими данный документ, что должно быть подтверждено их подписями с указанием даты внесения исправлений.

     Больше  ошибок при проверки не было выявлено. Главная ошибка невнимательность главного бухгалтера при проверки первичных документов и заявлений работников с прилагаемыми документами.

     Все проводки оформлены правильно.  
 
 
 
 
 
 

     3 Обобщение результатов  аудиторской проверки  и отчет аудитора 

     Для проведения аудиторской проверки расчетов по НДФЛ был заключен договор на оказание аудиторских услуг (Приложение Б).

     Аудит проведен аудиторов Блюдик Екатериной Владимировной, имеющей стаж работы на рынке аудиторских услуг 3 год и 4 месяца.

     Лицензия  на проведение общего аудита № 15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 18 февраля 2011 года.

     Отчет аудитора директору ООО «Охрана»

     1. Мною проведен аудит исчисление подоходного налога с физических лиц ООО «Охрана» за 2009 год.

     2. При планировании и проведении  аудита исчисление подоходного налога с физических лиц мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Охрана». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет директор и главный бухгалтер организации.

     Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности подоходного налога с физических лиц.. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Охрана» с целью выявления всех возможных недостатков.

     3. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Охрана» масштабам и характеру его деятельности.

     4. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности подоходного налога с физических лиц приведено в следующей части Аудиторского заключения. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по подоходному налогу с физических лиц, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     5. При проведении аудита подоходного налога с физических лиц, мною рассмотрено соблюдение в ООО «Охрана» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер ООО «Охрана».

     Заключение  аудитора директору ООО «Охрана» об отраженной в бухгалтерской отчетности исчисления подоходного налога с физических лиц на ООО «Охрана» за 2009 год.

     1. Мною проведен аудит подоходного налога с физических лиц ООО «Охрана» за 2009 год. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены главным бухгалтером ООО «Охрана» исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н.

     2. Ответственность за подготовку  данных бухгалтерской отчетности  по подоходному налогу с физических  лиц несет главный бухгалтер ООО «Охрана». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части подоходного налога с физических лиц на основе проведенного аудита.

     3. Я проводила аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части подоходного налога с физических лиц не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по подоходному налогу с физических лиц. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части подоходного налога с физических лиц.

     В результате проверки были случаи неверного исчисления налога и записей в расчетной ведомости, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов.

     4. По моему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обстоятельств, проверенная бухгалтерская отчетность в части подоходного налога с физических лиц достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение подоходного налога с физических лиц в ООО «Охрана» по состоянию за 2009 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Объект исследования – ООО «Охрана», одна из фирм г.Комсомольска-на-Амуре, предоставляет услуги по охране объектов.

     Цель  курсовой работы состояла в изучение аудиторской проверки по налогу на доходы с физических лиц, которая достигнута.

     Для выполнения поставленной цели, мы решили следующие задачи:

• определили основные понятия, задачи, объекты аудита удержания налога на доходы физических лиц;
• изучили закон «Об аудиторской деятельности» и другие нормативные документы;
• раскрыли методику аудита удержания налога на доходы физических лиц.

     Аудиторская проверка налоговых обязательств заключалась  в проверке соблюдения норм, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и другими нормативными актами в области налогообложения. Она обеспечивает достаточную степень уверенности в том, что:

• налоговые обязательства исчислены своевременно и корректно отражены в налоговой отчетности;
• исчисленные налоговые обязательства корректно отражены в бухгалтерской отчетности;
• отсутствуют дополнительные существенные налоговые обязательства, связанные с нарушением налогового законодательства и иных нормативных документов в области налогообложения, не отраженные в бухгалтерской отчетности;
• организация и состояние налогового учета, а также существующие контрольные процедуры обеспечивают своевременное и правильное исчисление и уплату налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и другими нормативными документами в области налогообложения.

     Необходимость аудиторской проверки правильности расчетов подоходного налога с физических лиц обусловлена с одной стороны  желанием организации знать, не платит ли она лишние деньги по подоходному  налогу с физических лиц, с другой стороны сами работники желающие знать правильно ли с них исчисляют подоходный налог, и, наконец, налоговые органы, обеспокоенные в полном поступление денежных средств в казну.

     Заинтересованность  всех сторон обусловлена со сложностью расчета подоходного налога с  физических лиц и множеством категорий лиц пользующихся льготами по подоходному налогу.