Аудит расчетных операций

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава I. Бухгалтерский  учет расчетных операций

1.1. Учет операций  с банками

1.1.1. Порядок  открытия и ведения расчетных  и прочих счетов в банках

1.1.2. Учет краткосрочных  и долгосрочных кредитов банка

1.2. Учет расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

1.2.1. Расчеты  по внебюджетным платежам

1.2.2. Расчеты  с бюджетом

1.2.3. Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению

1.3. Учет прочих  расчетных операций

1.3.1. Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

1.3.2. Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

1.3.3. Расчеты  по авансам выданным и полученным

1.3.4. Расчеты  по претензиям

1.4. Бухгалтерский  учет взаимозачетов

1.5. Роль и  место ценных бумаг в расчетных  операциях предприятия

1.5.1. Вексельное  обращение и учет

1.5.2. Учет операций  с казначейскими обязательствами

Глава II. Аудит  расчетных операций

2.1. Аудит расчетов  с поставщиками и подрядчиками

2.2. Расчеты по  претензиям

2.3. Расчеты по  авансам полученным

2.4. Расчеты с  покупателями и заказчиками

2.5. Расчеты с  подотчетными лицами

2.6. Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами

2.7. Расчеты по  оплате труда

2.8. Расчеты по  совместной деятельности

2.9. Аудит расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

Глава III. Анализ финансового положения предпрития

3.1. Анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия

3.1.1. Предварительная  оценка платежеспособности 

и ликвидности

3.1.2. Внутренний  анализ состояния активов

3.1.3. Внутренний  анализ краткосрочной задолженности

3.2. Анализ структуры  источников средств и их использования

3.3. Оценка оборачиваемости  оборотных средств

3.3.1. Общая оценка  оборачиваемости активов предприятия

3.3.2. Анализ движения  денежных средств

3.3.3. Анализ дебиторской  задолженности

3.4. Оценка структуры  баланса и несостоятельности  предприятия 

Заключение

Библиографический список  

Глава I. Бухгалтерский  учет расчетных операций

1.1. Учет операций  с банками

В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие  между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух формах: путем безналичных  перечислений через систему банка  или в виде платежей наличными  деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам. сборам. за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств  в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять  все расчеты. В свою очередь эффективность  расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие  основные задачи:

* своевременное  и правильное проведение необходимых  расчетов как путем безналичных  перечислений, так и наличными  деньгами;

* полное и  оперативное отражение в учетных  регистрах наличия и движения  денежных средств и расчетных  операций;

* соблюдение  действующих правил использования  денежных средств по назначению  в соответствии с выделенными  лимитами. фондами и сметами;

* организация  и проведение в установленные  сроки инвентаризаций денежных  средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения  возникновения просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности;

* контроль за  наличием и сохранностью денег  в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

* контроль соблюдения  расчетно-платежной дисциплины. своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. 

1.1.1. Порядок  открытия и ведения расчетных

и прочих счетов в банках

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать  в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Порядок производства и виды расчетов регламентирующая “Положением о безналичных расчетах РФ” ГУ ЦБ России №14 от 9 сентября 92г.; порядок оформления документов для безналичных расчетов в банке указан в Положении о расчетных документах, утвержденном 16 сентября 83г №911.

Порядок открытия счетов регламентируется Инструкцией  Госбанка СССР о расчетных, текущих  и бюджетных счетах №28 от 30 октября 86г. с дополнениями и изменениями  в соответствии с письмами Госбанка СССР №1009 от 11 августа 87г., №301 30 июня 90г., №320 от 30 августа 90г. и другими.

В банковских учреждениях  предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.

Расчетные счета  открываются хозяйствующим субъектам, состоящим на хозяйственном расчете, наделенным собственными оборотными средствами и имеющим самостоятельный баланс, наделенным правом юридического лица.

Расчетные субсчета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения - магазины, склады, филиалы  и т.п. - вне своего местонахождения. Такие счета открываются по ходатайству  владельца основного счета и используются для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета  в учреждениях банка открываются  хозяйствующим субъектам, не состоящим  на хоз. расчете, не наделенным собственными оборотными средствами и не имеющим самостоятельный баланс. Текущие счета открываются структурным единицам производственных и научно-производственых объединений, другим хозрасчетным подразделениям, организаций и учреждений, расположенным вне их местонахождения. Текущие счета открываются также: учреждениям и организациям, состоящим на гос. бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов; предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет республиканского бюджета для целевого использования; кооперативам по месту нахождения филиалов.

Расчетный счет

Для хранения временно свободных денежных средств и  безналичных расчетов каждому предприятию  в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Расчетные счета  открываются всем юридическим лицам  вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном  расчете и составляющим самостоятельный  баланс.

Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании  этих документов банк открывает временный  расчетный счет. На него зачисляются  суммы, внесенные учредителями в  уставный фонд. После регистрации  предприятия в органе местной  власти и налоговой инспекции  в банк представляются зарегистрированный устав и карточка с образцами  подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для  открытия постоянного расчетного счета. Об открытии счета главный бухгалтер  учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку  с указанием номера счета и  заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету  предприятия специфический серийно-порядковый номер. Предприятие, которому открыт расчетный  счет, является его владельцем. Оно  распоряжается в пределах предоставленных  ему прав всеми средствами, числящимися  на этом счете.

В бухгалтерии  предприятия расчетному счету присваивается  код 51 без открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном  учете при использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: “Зачислено” (и несколько аналитических счетов к нему по приходу), “Списано” (и  несколько десятков аналитических  счетов (видов операций) к нему по расходу). Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. В бухгалтерском учете на предприятии согласно Плану счетов и инструкции по его применению, поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списание - по кредиту. Кредитовые обороты по счету 51 записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных жураналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51.

Одним из основных документов, необходимых для учета  операций по расчетному счету, является банковская выписка . Как правило, предприятия получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету сч. 51. В различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это связано с тем, что КБ используют различные программы автоматизации учета. 

Пример.

В первой колонке  под названием “Вид операции”  указывается условный кодированное обозначение операции которая используется всеми банками. Расшифровка этих обозначений приведена в табл.1.

Во второй графе  под названием “№ документа” указывается  номер документа, на основании которого происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документом может быть платежное поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.

В третьей колонке  указывается код, который присваивается  банку, если он является участником прямых расчетов.