Аудит операций с ценными бумагами

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.
С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Введение……………………………………………………………………...………4
ГЛАВА 1. Планирование аудиторской проверки и определение процедур для сбора информации……………………………………………………..…………….5
Теоретико-методологические основы разработки этапов планирования аудиторской проверки………………………………………………………..……...5
Проведение исследований в аудите………………………………………...……..11
1.2.2. Информационная база аудита операций с ценными
бумагами………………………………………………………………...…………..11
1.2.3 Оценка системы внутреннего контроля…………………………...………..13
1.2.4 Программа аудита операций с ценными бумагами………………………...14
ГЛАВА 2. Методика аудиторской проверки операций с ценными бумагами……………………………………………………………...……….…… 15
2.1 Цель и задачи аудита операций с ценными бумагами……………...……15
2.2 Проверка правильности отнесения активов организации к ценным бумагам и выбора методики учета………………………………….......................17
2.2.1 Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг…………………………………………………………………………...……17
2.2.2 Проверка аналитического учета ценных бумаг…………………...….....18
2.3 Законодательная база и методология аудиторских проверок…………….18
ГЛАВА 3. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…….34
3.1 Проверка оформления первичных документов по учету ценных бумаг……………………………………………………………………………...…34
3.1.1 Проверка правильности оценки ценных бумаг……………………...…...35
3.1.2 Проверка правильности проведения инвентаризации ценных бумаг…………………………………………………………………………..…….35
3.1.3 Проверка операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги…………………………………………..………………………...35
3.2 Степень существенности по видам выявленных нарушений по объекту…………………………………………………………………………...….36
Заключение……………………………………………….........................................40
Список используемой литературы………………………………. …………….....42