Аудит операций с ценными бумагами

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБШЕНИЙ (МИИТ) 
 
 

Кафедра "Бухгалтерский учет и статистика" 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Аудит»

на  тему: "Разработка программы и методики аудиторсокй проверки ценных бумаг. Выявление  типичных ошибок и  способы их исправления". 
 
 

             

       

      Выполнила студентка

      группы ЭТБ - 513

      Федотода Е.А.

      Руководитель доцент кафедры

      "Бухгалтерский  учет и статитстика"

      Кузьминова Т.Н. 

                                                Москва 2011 г.

                                           Содержание

Введение……………………………………………………………………...………4

ГЛАВА 1. Планирование аудиторской проверки и определение процедур для сбора информации……………………………………………………..…………….5

1. Теоретико-методологические основы разработки этапов планирования аудиторской проверки………………………………………………………..……...5
2. Проведение исследований в аудите………………………………………...……..11

1.2.2. Информационная база аудита операций с ценными

бумагами………………………………………………………………...…………..11

1.2.3 Оценка  системы внутреннего контроля…………………………...………..13

1.2.4 Программа  аудита операций с ценными  бумагами………………………...14 

ГЛАВА 2. Методика аудиторской проверки операций с ценными бумагами……………………………………………………………...……….…… 15

2.1       Цель и задачи аудита операций с ценными бумагами……………...……15

2.2     Проверка правильности отнесения активов организации к ценным бумагам и выбора методики учета………………………………….......................17

    2.2.1 Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг…………………………………………………………………………...……17

    2.2.2  Проверка аналитического учета ценных бумаг…………………...….....18

2.3     Законодательная база и методология  аудиторских проверок…………….18 

ГЛАВА 3. Действия аудитора при выявлении  искажений бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…….34

3.1 Проверка оформления первичных документов по учету ценных бумаг……………………………………………………………………………...…34

   3.1.1 Проверка правильности оценки ценных бумаг……………………...…...35

   3.1.2 Проверка правильности проведения инвентаризации ценных бумаг…………………………………………………………………………..…….35

   3.1.3 Проверка операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги…………………………………………..………………………...35

3.2 Степень  существенности по видам выявленных  нарушений по объекту…………………………………………………………………………...….36

Заключение……………………………………………….........................................40

Список  используемой литературы………………………………. …………….....42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 

 Введение

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных  структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения  дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

     С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете  операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Предотвратить подобные негативные последствия может  грамотный бухгалтерский учет и  аудиторская проверка операций с  ценными бумагами. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы. 
 
 
 

  ГЛАВА 1. Планирование аудиторской проверки и определение процедур для сбора информации.

     1.1 Теоретико-методологические основы  разработки этапов планирования  аудиторской проверки: предварительного планирования и выработки стратегии (общего плана) и тактики (программы) аудита.

     Понятие «аудит» происходит от латинского audio – слушаю. Аудитор – выслушивающий, слушающий. В настоящее время это понятие стало названием профессии, связанной с контролем, проверкой какой - либо деятельности.

     Правовые  основы регулирования аудиторской  деятельности в России определяется Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» от 30 декабря 2008 года №307 – ФЗ. Данный закон определяет аудиторскую деятельность (аудиторские  услуги) как деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, а так же аудит как независимую  проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.¹

     Задачами  аудита являются:

     1. оказание помощи управляющим  органам организации путем выработки  рекомендаций по устранению недостатков  и нарушений;

     2. оценка:

     - уровня организации бухгалтерского  учета и внутреннего контроля;

     - правильности и законности совершения  бухгалтерских записей;

     3. ориентирование организации на  будущие события, которые могут  повлиять на хозяйственную деятельность;

     4. выявление резервов роста финансовых  ресурсов организации;

     5. проверка соблюдений действующего  законодательства в области налогообложения;

     6. подтверждение достоверных отчетов  или констатация их недостоверности.

     Согласно  Федеральному правилу (стандарту) аудиторской  деятельности №3 «Планирование аудита»  является самостоятельным и обязательным этапом аудита, заключающимся в определении  стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, разработке аудиторской  программы и конкретных аудиторских  процедур².

     Аудитор должен тщательно планировать свою деятельность по трем основным причинам:

      - это дает аудитору возможность  получить достаточное количество  свидетельств о положении дел  клиента; 

     - поможет удержать в разумных  пределах затраты на аудит;

     -  позволит избежать недоразумений  с клиентом.

     Задачами  планирования аудита являются:

     1. установление этапов и сроков  работы с клиентом;

     2. определение: 

         - затрат;

         - разделов аудита, имеющих наибольшее  значение для формирования                                                                                                                                                          аудиторского мнения;

     3. рациональное использование рабочего  времени специалиста;

     4. подготовка адекватной рабочей  группы специалистов для работы  с клиентом; 

     5. определение разделов аудита, имеющих  наибольшее значение для формирования  аудиторского мнения; 

     6. распределение между специалистами  разделов аудита, обязанностей и  ответственности; 

     7. создание условий для осуществления  последовательного контроля за  аудитом;   

      8. обеспечение взаимодействий с  бухгалтерией аудиторской фирмы  по вопросам финансового планирования.

     Период  планирования занимает время с момента  получения письма приглашения к  аудиту и до заключения договора на проведение аудита в организации.

     Процесс планирования аудита как начальный  этап:

     - определение сроков проведения  проверки;

     - разработку плана с определением  объема аудита и графических  схем;

     - составление аудиторской программы,  конкретизирующей объем, виды  и последовательность аудиторских  процедур.

     Процесс планирования должен отвечать следующим  принципам:

     1. комплексности – предполагает  взаимосвязь и согласованность  всех этапов планирования –  от предварительного планирования  до составления общего плана  и программы аудита;

     2. непрерывности – выражается в  последовательном проведении этапов  планирования в определенные  для этого сроки;

     3. оптимальности – предполагает  наличие большого количества  вариантов достижения минимальных  потерь при проведении аудита.

     Этап  планирования аудиторской проверке в организации проходит следующие  самостоятельные стадии:

     - предварительное планирование аудита (предполагает согласование с  руководством проверяемого лица  организационных вопросов, получение  информации об объекте, а также  формирование рабочего коллектива  для проведения проверки);

     - общий план аудита;

     - программа аудита.

     Общий план аудита – руководство в осуществлении  программы аудита. В общем плане  аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта), аудиторского заключения. В  процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     1. учесть уровень существенности  проблем;

     2. указать на производственные  оценки рисков аудита;

     3. рассчитать реальные трудовые  затраты;

     4. рассмотреть вопросы распределения  аудиторов по конкретным участкам  аудита.

     В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует  аудиторскую выборку. Составной  частью общего плана являются положения  по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем  плане рекомендуется предусмотреть:

     1. формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов,  привлекаемых к проведению аудита;