Аудит операций по учету амортизации (износа) основных средств

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  8.  Письменная информация аудитора

Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и  представителям его собственника 

Генеральному  директору 

ООО «РОЛЬФ Нева»

Г-ну Максимову  И.П. 

Уважаемый Иван Петрович!

    Обществом с ограниченной ответственностью «Премьер–Аудит» (ОГРН №2034586412458 от 12.12.02; 198692,  Санкт-Петербург, ул. Академическая дом 2, офис №314; ОРНЗ № 1026964536128 в реестре аудиторов и аудиторских организаций; Член НП СРО НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» ) на основании договора № 98-02/03А от 10.01.2009 проведена аудиторская проверка учета амортизации (износа) основных средств Общества с ограниченной ответственностью «РОЛЬФ Нева» за 2008 год.

     Проверка  проводилась аудитором ООО «Премьер-Аудит» Ивановой Алевтиной Ивановной (квалификационный аттестат аудитора № 056678, выданный ЦАЛАК МФ РФ 05.01.2003), ассистентом аудитора является Фомина Ольга Николаевна, в период с 01.02.2009 по 04.02.2009гг.

     Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ООО «РОЛЬФ Нева» (далее – Общество) за 2008 год проводилась по следующим направлениям:

       – проверка правильности оформления  и отражения в учете операций  по амортизации (износу) основных  средств

     - проверка достоверности бухгалтерской отчетности

     Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет администрация ООО «РОЛЬФ Нева».

     Наши  обязательства состояли лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности во всех аспектах на основе проведенного аудита.

1. Общая информация
1. Описание объема аудита
1. При проведении аудита достоверности отражения операций по учету амортизации (износа) основных средств в бухгалтерской отчетности Общества нами рассмотрено соблюдение Обществом действующего законодательства Российской Федерации.
2. В соответствии с Федеральным законом № 307 – ФЗ от 30.10.2008г., федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, мы определили объем работ, необходимый для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу расчетов по кредитным операциям и займам и установления соответствия применяемой в Обществе методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации с тем, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Проверка проводилась на выборочной основе.

Для аудторской проверки были использованы следующие  документы Общества:

• Приказ об учетной политике на 2008г
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность
• Регистры синтетического и аналитического учета, сформированные автоматизированным путем с помощью программы «1-С Бухгалтерия» за 2008г
• Первичные документы
• Перечень основных  нормативных документов, использованных в ходе проверки:
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;
• Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 года N 26н.
• План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению
• Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
• Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006)  "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
• Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006)  "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99 )" 
• Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н
• Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21.01.2003г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
• Гражданский кодекс РФ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994, ред. от 27.12.2009)
• Налоговый кодекс РФ, ч.1 и 2. ( принят ГД СФ РФ 16.07.1998г, ред.от 28.09.2010)

     По  результатам проверки мы выражаем мнение о том, что в целом постановка бухгалтерского учета соответствует действующим нормам бухгалтерского учета и позволяет осуществить подготовку отчетности предприятия таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату, исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

     Вместе  с тем,по результатам проверки мы считаем необходимым привлечь внимание руководства и собственников к определенным проблемам, касающимся кассовых операций и практики бухгалтерского учета и формирования отчетности предприятия.

2 Анализ состояния  системы бухгалтерского  учета и системы  внутреннего контроля

2.1 Состояние системы  внутреннего контроля

     Мы  отмечаем, что руководство Общества несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля.

     При планировании и проведении нашей  аудиторской проверки финансовой отчетности Общества, подготовленной по итогам первого  полугодия  2009г., мы рассмотрели систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения об этой бухгалтерской отчетности, но не с целью подтверждения надежности системы внутреннего контроля.

     Таким образом, в соответствии с целями и задачами аудита, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Обществом объему осуществляемых им операций.

     В ходе нашей аудиторской проверки мы не выявили проблем, которые представляют собой существенные недостатки в структуре внутреннего контроля Общества. 
 

      

2. Состояние бухгалтерского учета  и отчетности, соблюдение законодательства при  совершении финансово-хозяйственных  операций

     В ходе аудита выявлены отдельные нарушения  установленного законодательством  Российской Федерации порядка ведения  бухгалтерского учета амортизации (износа) основных средств , а также были сделаны замечания и даны рекомендации по ведению бухгалтерского учета и налогообложения.

     2.2.1 Аудит операций по учету амортизации (износа) основных средств

      Цель проверки: проверка правильности и своевременности отражения операций, связанных с движением денежных средств, начисления амортизационных отчислений.

      Предоставленные документы: Приказ «Об учетной политике организации на 2008г», внутрифирменные стандарты, инвентарные карточки, Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность, акты приемки и выбытия основных средств, ведомости расчета амортизации, журналы учета хозяйственных операций, акты списания основных средств, асчеты по переоценке основных средств, бухгалтерская отчетность.

      Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».

      Масштаб выборки: хозяйственные операции по приобретению, начислению амортизации основных средств

       В ходе выборочной аудиторской проверки учета амортизации основных средств рассмотрены следующие вопросы:

• правильность исчисление и отражение амортизации в бухгалтерском учете
• правильность исчисление и отражение амортизации в налоговом учете
• правильность применения норм амортизации
• правильность сформирования первоначальной стоимости
• правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытия основных средств

В результате выборочной аудиторской проверки учета  амортизации (износа) основных средств установлено следующее:

1. Основные средства в проверяемом периоде принимались к учету на основании первичных документов .
2. Структура бухгалтерии соответствует масштабам организации
3. В Обществе амортизация основных средств начислялась линейным методом
4. Норма амортизации рассчитана из срока полезного использования конкретного объекта основных средств
5. Акты приема -  передачи основных средст подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем
6. В учетной политике отражена информация о сроке полезного использования объекта основного средства
7. Инвентаризация проводилась в соответствии с Формой № ИНВ-1
8. Заключен договор о полной материальной ответственности

В ходе проверки отмечены следующие неточности:

• Неправильна определена первоначальная стоимость объекта основного средства. , согласно п. 10 ПБУ 6/01 «Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией ,признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.» и п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям»
• Для проведении инвентаризации не создается инвентаризационная комиссия, как согласно п.2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённые Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 «2.2. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.»
• Объекты основных средств в Обществе не застрахованы
•    договоры купли-продажи объекта  заключены не в соответствии с требованиями законодательства. Были нарушены пункты : п.1 ст.471 ГК РФ «Гарантийный срок начинает течь с момента передачи товара покупателю (статья 457), если иное не предусмотрено договором купли-продажи»., п.1 ст.487 ГК РФ «Гарантийный срок начинает течь с момента передачи товара покупателю (статья 457), если иное не предусмотрено договором купли-продажи»,  ст.490 « Страхование товара», а также:

• Не указаны юридические реквизиты сторон
• Отсутствует подпись и расшифровка подписи, купившего объект основного средства

 
 
 
 

Генеральный директор ООО «Премьер – Аудит»                                                 П.П. Соколов

Аудитор                                                                                                                     А.И. Иванова 

Ассистент аудитора                                                                                                   О.Н. Фомина 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности общества с ограниченной ответственностью ООО “РОЛЬФ Нева” за 2008 год.

    Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

• аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
• бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;
• условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

 

Указание  адресата:

     Аудируемое  лицо: Общество с ограниченной ответственностью «РОЛЬФ Нева» , ОГРН №58963256894788, 198236, Санкт-Петербург, пр. Энгельса дом 25 .

     Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Премьер – Аудит» (ОГРН №2034586412458 от 12.12.02; 198692,  Санкт-Петербург, ул. Академическая дом 2, офис №314; ОРНЗ № 1026964536128 в реестре аудиторов и аудиторских организаций; Член НП СРО НП «Аудиторская Ассоциация Содружество»)

    Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации ООО «РОЛЬФ Нева», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2008 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.