Аудит операций по движению сырья и материалов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ 
 

Факультет экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета налогообложения 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Аудит».

 Вариант 04 
 
 

                                                                   Исполнитель: студент гр.Б-06-1

                                      Барткова О.В.

                                                              Руководитель:  доцент, к.э.н.

                                         Вовсеенко Е.А. 
 
 
 
 

Иркутск 2009

Содержание.

       Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретическая часть……………………………………………………….4

1. Аудит операций по движению сырья и материалов…………………...4

2. Порядок оформления аудиторского заключения, дата его подписания………………………………………………………………..12

2. Практическая часть……………………………………………………….19

 Заключение………………………………………..……………………………24

Список  литературы…………………………………..…………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

     В данной курсовой работе мною рассмотрены две темы.                                                 Первая из них – «Аудит операций по движению сырья и материалов».

       Целью данной темы является определение норм и задач, стоящих перед аудитором, при составлении обоснованного мнения относительно достоверности и полноты информации о материалах, отраженной в бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

     Задачи данной темы – это оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица и определение методов проверки.

     Вторая  тема – «Порядок оформления аудиторского заключения».

     Цель по данной теме – обобщение и оформление результатов проверки.

     Задачи – определение значения аудиторского заключения; описание принципов состава и содержания аудиторского заключения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть.
1. Аудит операций по движению сырья и материалов.

     Цель аудита материалов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о материалах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

     Для достижения цели аудитору необходимо:

- оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;

- определить методы проверки;

- разработать программу аудиторских процедур по существу.

     Для разработки эффективного подхода к аудиту материалов на стадии планирования проводится предварительная оценка системы внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита.

     Практика показывает, что далеко не всегда аудиторские проверки материалов сопровождаются оценкой системы внутреннего контроля, что заведомо снижает их результативность. Это приводит, в частности, к увеличению затрат времени, так как своевременно не созданные предпосылки для обоснования выборочного способа проверки повышают вероятность искажений в оценке аудиторского риска. Адекватная оценка системы внутреннего контроля позволяет качественно и более доказательно сформировать выводы аудитора в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта и в аналитической части аудиторского заключения.

     При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен проверить наличие и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета операций, связанных с движением материалов, осуществить экспертизу порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности, изучить утвержденные графики и схемы документооборота, провести экспертизу применяемой формы учета, проверить наличие регистров бухгалтерского и налогового учета, установить, соблюдается ли установленный порядок подготовки и представления внутренней бухгалтерской отчетности, обобщить информацию о составе, масштабах и характере операций в проверяемом периоде.

   Оценив систему внутреннего контроля, аудитор должен спланировать характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в отношении основных средств.

   С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При обнаружении нарушений аудитор определяет их характер и суть, а также уровень существенности.

   При этом аудитор описывает аудиторские процедуры или методы обнаружения нарушений, порядок построения аудиторской выборки при ее применении, т.е. обосновывает достаточность аудиторских доказательств.

    По  результатам проведенных аудиторских  процедур аудитор может разработать рекомендации по устранению ошибок в бухгалтерском учете и совершенствованию системы бухгалтерского учета.

     Учет материалов регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

    К нормативным документам в области  учета материально-производственных запасов относятся также Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

    Порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета регулируется Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его  применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

  Проверка операций  по поступлению материалов

     Вопросы проверки операций по поступлению материалов относятся к значимым областям аудита, оказывающим существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     В связи с этим получение достаточных и надлежащих аудиторских доказательств, касающихся операций по поступлению материалов и раскрытия информации о них, а также влияния этих операций на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица, является объектом проверки на всех этапах аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - от планирования до формирования заключения.

     Выполняя процедуру проверки операций по поступлению материалов, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

- Порядок документального оформления операций по поступлению материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Оценка материалов производится в соответствии с положениями нормативных актов?

- Учет операций по покупке материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Учет транспортно-заготовительных расходов, связанных с процессом заготовления и доставки материалов в организацию, соответствует положениям нормативных актов?

- Учет неотфактурованных поставок соответствует положениям нормативных актов?

- Учет материалов в пути соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по изготовлению материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по поступлению материалов безвозмездно соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций при поступлении материалов в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций с материалами, полученными при ликвидации имущества, соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по поступлению материалов в переработку соответствует положениям нормативных актов?

- В случае отсутствия у организации права собственности на поступившие материальные ценности, последние учитываются на забалансовом счете 002?

    Основным  правовым документом, закрепляющим все  необходимые условия реализации коммерческих планов любой организации, является договор, значение которого в  финансово-хозяйственной деятельности организации огромно. От того насколько  грамотно и четко в правовом смысле составлен и заключен тот или иной договор во многом зависит экономический результат сделки.

    В зависимости от совершаемых операций при поступлении материалов могут  применяться следующие виды договоров: купли-продажи, поставки, комиссии, поручения, мены, дарения, простого товарищества и др.

    При аудите необходимо проверить их наличие, правильность оформления, а также  рассмотреть особенности бухгалтерского учета и налоговые последствия  заключаемых сделок.

    При аудите необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при документальном оформлении операций по поступлению материалов.

    Порядок оформления операций по поступлению  материалов утвержден приказом Минфина  РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Проверка  операций по выбытию материалов.

     Выполняя процедуру проверки операций по выбытию материалов, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

- Учет операций по отпуску материалов в производство соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по продаже материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по безвозмездной передаче материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по передаче материалов в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?

- Порядок учета операций по передаче материалов в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по передаче материалов в счет вклада в совместную деятельность соответствует положениям нормативных актов?

- Учет операций по передаче материалов в переработку соответствует положениям нормативных актов?

- Порядок списания и учет операций по списанию материалов соответствует положениям нормативных актов?

- Порядок учета операций по созданию и расходованию резерва под снижение стоимости материальных ценностей соответствует положениям нормативных актов?

Проверка  учета материалов в бухгалтерии

    Порядок учета материалов в бухгалтерской  службе подробно описан в разделе 7 приказа Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов".