Аудит операций краткосрочного кредитования юридических лиц в коммерческом банке

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Марийский государственный технический университет 
 

кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Аудит: теория и методология»

на тему: «Аудит операций краткосрочного кредитования юридических лиц в коммерческом банке» 

                                                                                

                                                                                   Выполнила: ст. гр. ЭКО-62м

                                                                                                       Кугуелова Т. С.

                                                                            Проверила: к.э.н., доц.

                                                                                                      Азарская М.А. 
 
 
 

Йошкар-Ола

2008

Содержание 

Введение

1. Характеристика организации (ОСБ Марий Эл № 8614)
2. Методика аудита
3. Результаты аудита

Заключение

Библиографический список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе такая его составляющая как, как кредитные институты (банки), является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики. Макроэкономическая стабилизация в стране, укрепление банковской системы, постепенное снижение процентных ставок, усиление инвестиционной активности предприятий способствует расширению масштабов деятельности банковской сферы и увеличению объемов кредитования реального сектора экономики. Вместе с тем кредитование, приносящее банкам в большинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такой деятельности. Именно поэтому остро встаёт необходимость в создании новых экономических институтов регулирующих деятельность кредитных учреждений. Среди таких институтов достойное место занимает институт аудиторства. Аудит кредитных операций направлен на проверку соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.

      Целью данной работы заключается в рассмотрении проведения аудита кредитных операций.

      В соответствии с поставленной целью  необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать методику проведения аудиторской проверки,

- рассмотреть источники проверки,

- изучить порядок проведения аудиторской проверки,

- выработать рекомендации направленные на повышение эффективности деятельности и снижения кредитных рисков при выявлении ошибок и  искажений. 

1. Характеристика  организации

 
 

      Объектом  исследования выступает Отделение  Марий Эл №8614 Сбербанка России. Местоположение: 424000, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Пушкина, 30.

      Отделение Марий Эл № 8614 Сбербанка России (в дальнейшем ОСБ) создано Приказом Сбербанка России от 28 марта 1991г. ОСБ входит в единую организационную структуру Сбербанка России и является его филиалом, осуществляющим функции Сбербанка России на территории Республики Марий Эл. На 1.01.2008. ОСБ Марий Эл № 8614 включает 5 отделений(Волжское, Горномарийское, Сернурское, Медведевское, Моркинское), 23 филиала. ОСБ наделено имуществом, которым владеет, пользуется и распоряжается от имени Сбербанка РФ, имеет отдельный баланс, входящий в баланс Сбербанка РФ, и собственный рублевый счет. В своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, указаниями Сбербанка России. ОСБ имеет собственную печать, штампы, бланки с использованием наименования банка, действует на основании Положения о филиале. Руководство текущей деятельностью ОСБ Марий Эл №8614 осуществляет Совет, управляющий отделением. Управляющий ОСБ Марий Эл  №8614 действует от имени Сбербанка России на основании доверенности, выданной Волго-Вятским банком Сбербанка России.

      Банк  осуществляет свою деятельность на основе Устава Сбербанка России, Положения  “О территориальном банке”, Генеральной  доверенности   №244 о 23.12.1998г. и  других законодательных актах Российской Федерации.

      Целью деятельности банка является:

1. привлечение денежных средств юридических и физических лиц (клиентов) и размещение их на условиях возвратности, платности, срочности;
2. осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов;
3. осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами;
4. привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов
5. обеспечение сохранности денежных средств, вверенных банку.

       Бухгалтерский учет кредитных операций ведется  в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007., разработанным Сберегательным банком планом счетов бухгалтерского учета, а также с применением автоматизированной системы бухгалтерского учета.

      Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Для объективной оценки деятельности банка необходимо прежде всего рассмотреть состояние активных и пассивных операций, подтвердить их подлинный характер; подтвердить правильность оценки; правильность отражения в бухгалтерском отчете; соответствие учета требованиям законодательства по операциям с активами и пассивами банка.

      Деятельность  банка составляют активные и пассивные  операции. Осуществление Сбербанком активных операций заключается в размещении имеющихся в его распоряжении ресурсов. К ним можно отнести вклады населения, средства на текущих и расчетных счетах предприятий, средства временно находящиеся в обороте банка, кредиты и депозиты других банков, собственные средства банка. В условиях рынка анализ активов является наиболее актуальным, т.к. этот анализ служит отправной точкой для разработки предложений по управлению кредитными ресурсами и осуществлению мероприятий по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов. Основной  активной операцией Сберегательного банка является именно кредитование. В систему кредитования, осуществляемую Сберегательным банком, входят принципы кредитования, механизм предоставления и возврата ссуд, контроль банка. Кредитование строится на принципах срочности, возврата ссуд, обеспечения, целенаправленности и  платности. 

      Проанализируем  более подробно актив баланса банка. Рассмотрим динамику объема и структуры актива баланса.

Таблица 1 - Структура и динамика активов  банка

 
 

      Из  таблицы - 1 видно, что наибольший удельный вес в составе активов на протяжении всего рассматриваемого периода занимают текущие активы, которые на 1.01.2004г. составляли 96,7%, на 1.01.2005г. – 96,9%, на 01.01.2006г. – 97,9%, причем индекс роста 2005 года к 2003 году был равен 124,3% , а индекс роста 2006 года к 2005 - 161,9%.

          Более половины актива баланса составляют расчеты между учреждениями банка, высокий темп роста которых оказал влияние на увеличение актива баланса.  Так, если на 1.01.2004г. величина внутрисистемных расчетов была равна 285326 тыс.руб., а на 01.01.2006г. - 678241 тыс.руб.

     Удельный  вес выданных банком кредитов с учетом просроченной задолженности также имеет тенденцию к снижению (с 8,7% на 1.01.2004г. до 6,9% на 1.01.2005г. и 5,3% на 1.01.2006г.). Основной рост в абсолютном выражении на 11077 тыс.руб. произошел за 2005 год, при этом более, чем в 2 раза сократился размер просроченной задолженности с 36086 до 15502 тыс.руб. Большое влияние на рост актива баланса оказало размещение кредитных ресурсов в системе Сбербанка России. В 2004 году данный показатель увеличился до 85461 тыс.руб., а за 2005 год – достиг - 188146 тыс.руб

      Данные  показывают, что за рассматриваемый  период произошел значительный рост валюты баланса. Так, на 1.01.2004г. данный показатель составлял 600358 тыс.руб., а  на 1.01.2006г. он увеличился в 2 раза и достиг 1193274 тыс.руб.          

      В целом структура активов Банка  Марий Эл имела относительно постоянные тенденции изменения, что может  говорить о достаточно развитом стратегическом планировании и наличии стратегий  управления банковскими рисками, наличии  деловой активности в развитии корреспондентских отношений с другими банками, движении банка по рынку с развитием собственного технологического уклада по определению целевых сегментов пользователей банковских услуг.

      Далее перейдем к рассмотрению пассивов банка.

      Пассивы банка представляют собой его кредитный потенциал, состоящий из собственных и привлеченных ресурсов. От пассивных операций зависит размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности коммерческих банков. 

Таблица 2 - Структура и  динамика пассивов банка

 
 

Анализ динамики за анализируемый период свидетельствует о значительных изменениях в пассиве. В абсолютном выражении динамика собственных средств банка выглядит следующим образом: в 2005 году собственные средства  уменьшились на 5,9% по сравнению с 2004 годом и составили 38874 тыс.руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом они увеличились на 23,6% за счет роста фондов банка и получения прибыли и равны 45756 тыс.руб. Можно отметить, что преобладающую долю в структуре пассивов занимают обязательства банка, так на 1.01.2004г. - 93,1%, на 1.01.2005г. - 94,8%, на 1.01.2006г. - 96,2%. Темп роста обязательств банка за 2004 год равен 126,2%, за  2005 год - 162,6%. Основное место в обязательствах банка занимают вклады и депозиты физических и юридических лиц, что свидетельствует о достаточной стабильности ресурсной базы, остатки на расчетных, текущих и бюджетных счетах юридических лиц, собственные ценные бумаги, кредиты, получаемые от других банков

      Следует отметить, как положительный факт, что рост обязательств произошел  за счет увеличения в 2,7 раза остатка средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц (с 30598 тыс.руб. на 1.01.2004г. до 83311 тыс.руб. на 1.01.2006г.), в 1,6 раза остатка вкладов населения (с 199754 тыс.руб. до 317154 тыс.руб.). 

      Достижение  получения стабильной прибыли возможно при хорошо поставленной экономической работе, смысл которой сводится к анализу деятельности учреждений банка с точки зрения доходности, надежности, ликвидности и степени риска. Конечным результатом финансовой деятельности является прибыль или убыток, определяемые как разница между суммой полученных доходов и суммой  произведенных расходов. Анализ доходов и расходов банка проводится путем группировки их в две группы - процентные и непроцентные.

      Основными видами процентных доходов банка Марий Эл являются: проценты, полученные от выдачи кредитов юридическим и физическим лицам в рублях и в инвалюте; доходы по операциям с ценными бумагами; проценты за кредитные ресурсы, размещенные в системе Сбербанка России, другие процентные доходы.

      К непроцентным доходам, которые получает Банк, относятся: комиссия за услуги, оказываемые учреждениями банка населению и юридическим лицам; доходы от валютных операций; доходы от внебанковской деятельности: полученные штрафы, пени, неустойки ; доходы от долевого участия, доходы хозрасчетных учреждений банка; восстановление резерва на возможные потери по ссудам и прочие доходы.