Аудит материалов

На последнем этапе проверяется тождественность данных учётных регистров с данными  главной книги. Здесь проверяется дебетовые и кредитовые итоговые данные по счётам, по соответствующему ему учётному регистру. По данным главной книги необходимо проверить тождественность данных по внутреннему перемещению.

    Таким образом, проводя данные аналитические процедуры можно представить результаты выборочного аудиторского обследования. При этом для подтверждения правильности проверки необходимо приложить документы и составить различные таблицы. Это и будет следующим этапом проверки.  

    2.5. Оформление результатов выборочного аудиторского обследования.

Во всех случаях обязательного аудита аудиторские организации должны подготовить и предоставить проверяемому экономическому субъекту письменный отчет по результатам проведения аудита.

Аудиторская организация обязана указать в письменном отчете аудитора все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.

Письменный отчет готовится в ходе проверки аудитора и предоставляется  руководителю или собственнику экономического субъекта на завершающей стадии аудиторской проверки. Письменный отчет является конфиденциальным документом.

Мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта  содержится и представляет собой аудиторское заключение.

К  аудиторскому заключению  прилагается бухгалтерская отчетность экономического субъекта с пометкой аудитора.

Аудиторское заключение — это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов го­сударственной власти и управления, органов местного само­управления и судебных органов. Заключение аудиторской орга­низации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по поручению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным за­конодательством РФ.

Аудиторская организация при составлении аудиторского за­ключения руководствуется прежде всего российским правилом (стандартом) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности», а также другими стандартами разде­ла «Выводы и отчеты в аудите».

Аудиторское заключение выражает оценку аудитор­ской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бух­галтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

При проведении проверки в ООО «СМТ-1»  полученные результаты проверки формируют в таблицы (приведены ниже).

Практическая часть работы:

При проверке правильности оформления поступления материалов и соответствия данных  товарных накладных и счетов фактур, а так же правильность выделения НДС выявлено следующее.

                                                                                                           Таблица 5.

Аудит правильности оформления  поступления материалов и соответствия данных товарных накладных данным счетов – фактур, правильность выделения НДС

При проверке правильности отражения операций по приходу материалов и наличие карточек счёта 10 по конкретному виду поступления выявлено следующее. Данная таблица составлена в соответствии с предыдущей  таблицей.

   Таблица 6.

Аудит соответствия данных и  отражения операций по приходу в карточках счёта 10 по видам материалов.

Проверяя правильность реализации материалов в документах за январь 2006 года обнаружена ошибка – нет подписи в накладной на отгрузку.

При осуществлении такой аналитической процедуры, как сверка тождественности данных бухгалтерского учёта и складского, проверялись ведомость 10с и материальные отчёты. Здесь проверяются отчёты всех лиц, на которых лежит ответственность за хранение. В итоге никаких расхождений не обнаружено.

Основным моментом при осуществлении проверки является сверка тождественности данных как внутри учётных регистров, так и сверка учётных регистров с данными Главной книги. Рационально данные представить по субсчетам.                                                          

                                                                                                           Таблица 7.

Аудит тождественности данных Главной книги с учётными регистрами по учёту материалов, субсчёт 10.1

    Для данной таблицы были использованы ведомость 10с, которая была приложена выше, а так же журнал-ордер №6, и Главная книга по субсчёту 10.1.

    При сопоставлении данных по кредиту данного субсчёта были проверены остатки так же по ведомости 10с в части реализации  и учтено внутреннее движение. Проверяя данные расхождений не обнаружено.

                                                                                                         Таблица 8.

Аудит тождественности данных Главной книги с учётными регистрами по учёту материалов, субсчёт 10.3