Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

   Проценты  должны погашаться в соответствии с  договором. Нами выявлен единичный  случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено  договором. Данное нарушение не является значительным.

   Отчет по аудиторской проверке.

   1. Проведена аудиторская проверка  учете кредитов и займов в ОАО «НМЗ» за  2009 год.

   2. При планировании и проведении аудита  учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ОАО «НМЗ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

   3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ОАО «НМЗ» всех возможных недостатков.

     4.В процессе аудита нами были обнаружены   факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне  системы внутреннего контроля ОАО «НМЗ».

   5. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

   6. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ОАО «НМЗ» в соответствии с Российским законодательством.

     7. Выявленное нарушение не является  значительным, но рекомендуем в  дальнейшем с точностью соблюдать  договор, либо в нем должны  быть оговорены подобные допущения.

   Аудиторское заключение.

   Условно-положительное  аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании.

     Мы проверили прилагаемые балансы ОАО «НМЗ» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

   Мы  провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы  мы спланировали и провели аудиторскую  проверку с целью сбора достаточных  доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и  раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

   • Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.

   • Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

   • Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

   Выявлено  незначительное нарушения при погашении  кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

   Мы  считаем, что в ходе проверки собрано  достаточно данных для заключения.

   По  нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически  точно отражают консолидированное  положение ОАО «НМЗ» на 2009 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

   Обращаем  Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ОАО «НМЗ» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

   Вывод: На примере ОАО «НМЗ» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

   Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого  аудита на ОАО «НМЗ» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции. 
 

 

   Приложение 1

      Таблица 1.

   Актив баланса ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» на 31.12.09, тыс. руб.

   

   Таблица 2

   Пассив  баланса ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» на 31.12.09, тыс. руб.

   

   Таблица 3

   Отчет о движении денежных средств предприятия за 2009 г.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Приложение 2

   Приложение  к бухгалтерскому балансу за 2009 г.

   1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ  СРЕДСТВ