По  данным операциям составим журнал-ордер.

 
 
 
 
 
 

     Таблица 4

     Ж/о  № 1 и ведомость № 1 по счету «Касса»

 

3.2.Результаты  аудиторской проверки 

     Вся первичная документация по учету  кассовых операций составляется по унифицированным  формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.09.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).

     Одновременно  с проверкой документов по проведению инвентаризации и внезапной ревизии  кассы проводится проверка условий  хранения денежных средств, в ходе которой  я выяснила следующее:

     - нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных

     средств из банка в кассу. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в фирму;

     - в организации имеется несгораемый  шкаф для хранения денег и других ценностей;

     - правила хранения дубликатов  ключей от несгораемого шкафа  соблюдаются недостаточно. Учтенные  дубликаты ключей в опечатанном  кассиром пакете хранятся у генерального директора ООО «Надежда». Однако их инвентаризация, которая должна проводиться не реже раза в квартал в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, не осуществляется.

     Далее следует провести проверку соблюдения лимита остатка наличных денег в  кассе. Согласно п.2.5. Положения Банка  России от 05.01.1998 № 14 – П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999, 31.10.2002 г.) в кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно. Лимит остатка наличных денежных средств на 1 квартал 2009 г. в ООО «Надежда» составляет 50000 руб.

     Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе ООО  «Надежда», установленного банком, была проведена сплошная проверка кассовых отчетов. Отклонения от установленного лимита остатка денежных средств в кассе ООО «Надежда» за 1 квартал 2009 г. не было обнаружено. В противном случае, в соответствии с главой 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» за нарушение порядка, работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

     Особое  внимание при проведении аудита, я  уделила правильному, всесторонне  грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег  на расходных кассовых ордерах. Проверила  наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

     В результате проверки были выявлены следующие  нарушения:

• отсутствуют росписи получателей денежных средств;
• неправильно указывается или не указывается дата;
• не указывается название организации.

     Все поступления и выдача наличных денег  предприятиями учитываются в  кассовой книге. Кассовая книга в  ООО «Надежда» пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.

     В соответствии с п.14 Порядка ведения  кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

     Выводы  по найденным нарушениям оформлены в таблице.

     Таблица 5

     Реестр  кассовых документов, заполненных с  нарушениями

     Чековая книжка, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки в  ООО «Надежда» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.

     Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

     Затем я просмотрела кассовую книгу  ООО «Надежда» и в случаях, когда встречалась надпись «Получено из банка по чеку__», сверяла сумму, указанную в кассовой книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом ордере, с номером корешка чека.

     В результате проверки я выяснила, что  в 1 квартале 2009 г. оприходование денежной наличности в кассу ООО «Надежда» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.

     Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами с подотчетными лицами.

     Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного  и целевого использования подотчетных  сумм; выявление незаконных с хозяйственной  точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.

     Источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с  приложенными к ним оправдательными  документами об использовании подотчетных  сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

     Расчеты с подотчетными лицами я проверила  сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

     При контроле расчетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению  полученных под отчет сумм и их списанию.

     При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2009 г. в ООО «Надежда» я выявила следующие нарушения:

     - на фирме не установлен срок  для выдачи денежных средств  под отчет;

     - несвоевременное предоставление  авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу.

     Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в ООО «Надежда» является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.

     Графы бланков строгой отчетности в  ООО «Надежда» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в БСО в проверяемом периоде не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

     Вместе  с инвентаризацией кассы в  организации своевременно проводится инвентаризация бланков строгой  отчетности. Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в ООО «Надежда» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Выводы  по аудиторской проверке.

     Учтенные  дубликаты ключей в опечатанном  кассиром пакете хранятся у генерального директора ООО «Надежда». Однако их инвентаризация, которая должна проводиться не реже раза в квартал в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, не осуществляется.

     Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе ООО  «Надежда», установленного банком, была проведена сплошная проверка кассовых отчетов. Отклонения от установленного лимита остатка денежных средств в кассе ООО «Надежда» за 1 квартал 2009 г. не было обнаружено.

     Особое  внимание при проведении аудита, я  уделила правильному, всесторонне  грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег  на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

     В результате проверки были выявлены следующие  нарушения:

• отсутствуют росписи получателей денежных средств;
• неправильно указывается или не указывается дата;
• не указывается название организации.

     Все поступления и выдача наличных денег  предприятиями учитываются в  кассовой книге. Кассовая книга в  ООО «Надежда» пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.