Аудит кассовых операций

     - производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке банка;

     - тождественны ли записи в учетных  регистрах и в выписках банка. 

     Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

     - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим образом;

     - отсутствие приложений к платежным  документам, послуживших основанием  для совершения операций;

     - перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления  договора и по другим сомнительным  операциям;

     - несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка; 

     - некорректная корреспонденция счетов  по учету банковских операций.

     На  данном этапе аудита денежных средств  организации формируется пакет  рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. 

2.3. Составление программы  аудиторской проверки 

     По  результатам проверки необходимо составить  отчет экономическому субъекту - аудиторское  заключение.

     Нам необходимо проверить кассовые операции ООО «Надежда» за 1 квартал 2009 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

     Для обеспечения полноты формируемой  информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть  сопоставление полученных данных.

     Перечень  вопросов представлен в таблице 1.

     Таблица 1

     Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Надежда»

 

     По  результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных  операций, из чего следует, что планировать  проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

     План  аудита кассовых операций приведен в таблице 2.

Таблица 2  

Общий план аудиторской проверки кассовых операций ООО «Надежда» 

     Проверяемая организация ООО «Надежда» 

     Период  аудита с 20 апреля по 29 апреля 2009 года

     Количество  человеко-часов 64

     Руководитель  аудиторской группы Иванова А.С.

     Состав  аудиторской группы Иванова А.С., Ондар О.Н.

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 1%

 

      Руководитель  аудиторской организации:

      Руководитель  аудиторской группы: 
 
 

3. АУДИТ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ НА МАТЕРИАЛАХ  ООО «НАДЕЖДА» 
 

3.1.Проверка  правильности отражения  в учете кассовых  операций 

     Ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера- кассира Ложкину Т.Г.

     Прием и выдачу кассовой наличности бухгалтер-кассир оформляет кассовыми ордерами: поступление  приходным кассовым ордером (ф. №  КО-1), в котором указывается от кого поступают деньги, на какие цели получены деньги, сумму, дату. Выдачу наличных денег из кассы бухгалтер-кассир оформляет расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), здесь указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам бухгалтер-кассир осуществляет в день их составления.

     Приходным и расходным кассовым ордерам  бухгалтер-кассир присваивает номер  в порядковой последовательности от начала до конца года.

     Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

     Движение  денег бухгалтер-кассир учитывает  в кассовой книге (ф. № КО-4).

     Кассовый  отчет бухгалтер-кассир оформляет  ежедневно, т.к. объем кассовых операций бывает небольшой.

     По  окончании рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.

     Учет  кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.

     Движение  наличных денег по кассе учитывается  на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".

     Рассмотрим  порядок учета по субсчету 50-1 "Касса  денежная ".

     По  дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:

     - поступили деньги в кассу с  расчетного счета: 

     дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет";

     - оприходованы деньги от подотчетных  лиц: 

     дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

     - поступили деньги в кассу в  порядке краткосрочного кредита: 

     дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам";

     - по кредиту субсчета 50-1 "Касса"  отражается расход наличных денег: 

     - выдана заработная плата рабочим и служащим:

     дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

     - выданы деньги подотчетным лицам:

     дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

     - оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:

     дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

     - внесены деньги из кассы на  расчетный счет в банке:

     дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

     Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов.

     Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.

     Прежде  чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную  книгу бухгалтер-кассир их сверяет  по каждому корреспондирующему счету  с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам - 51, 70, 71 и т.д.

     Данные  раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым  оборотам бухгалтер-кассир также сверяет  с другими регистрами.

     После сверки итогов журнала-ордера № 1 в  Главную книгу, журнал-ордер подписывает  главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

     Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер.

     Денежные  документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.).

     Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету.

     Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи: 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3

     Выписка операции по кассе за декабрь