Аудит готовой продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 09:10, реферат

Краткое описание

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..2
1 АУДИТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1 ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТА ГОТОВОЙ
ПРОДУКЦИИ………………………………………………………………4
1.2 МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ
РЕАЛИЗАЦИЯ……………………………………………………………....6
1.3 РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА…………………………………20
2 ТИПОВЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ В УЧЕТЕ ГОТОВОЙ
ПРОДУКЦИИ……………………………………………………………….…22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….…28

Скачать целиком (48.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Аудит готовой продукции.docx

— 51.59 Кб (Скачать файл)

При проверке правильности отгрузки и реализации продукции необходимо установить:

заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
правильность оформления цен на отгруженную продукцию;
правильность установления отпускной цены с учетом расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки.

Различают следующие виды франко-мест, до которых все расходы по отгрузке продукции несет поставщик:

франко-склад поставщиков, когда все расходы, связанные с отгрузкой, предприятие-поставщик включает в платежное требование-поручение (стоимость погрузочно-разгрузочных работ на складе, на станции железной дороги, стоимость перевозки и железнодорожный тариф);

франко-станция отправления - поставщик включает в платежное требование железнодорожный тариф и стоимость погрузки продукции в вагоны;

франко-вагон станция назначения - поставщик включает в платежное требование только сумму железнодорожного тарифа;

франко-станция назначения - все расходы по отгрузке, включая железнодорожный тариф, оплачивает поставщик;

франко-склад покупателя - кроме указанных расходов поставщик оплачивает разгрузочно-погрузочные работы на станции покупателя, на его складе и стоимость перевозки до его склада;

своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения на отгруженную продукцию;
правильность оформления документов по отпуску продукции, если продукция отпускается непосредственно со склада поставщика;
правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг). Порядок учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) зависит от выработанного предприятием метода учета реализации продукции (этот метод может быть отражен в приказе об учетной политике);
соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» в журнале-ордере № 11 записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правил (стандартов) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля цикла выпуска и продажи готовой продукции основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и проводятся в виде тестов проверки.

Таблица 1

Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска готовой продукции

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Процедура			Содержание ответа (результат проверки)		Сим- вол		Выводы и решения аудитора
Система внутреннего контроля
1	Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам	Опрос и проверка документации			Составляются плановые калькуляции		У4		Контроль удовлетво-рительный
2	Использование для определения продажной цены утвержденного прейскуранта	Повторное выполнение процедур пересчета			Не всегда		У2		Выяснить причины неиспользо-вания прей-скуранта
3	Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных	Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля			Производится предваритель-ная нумерация указанных документов		У3		Контроль удовлетво-рительный
4	Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов-фактур	Опрос и повторное выполнение процедур документаль-ного контроля			Ежемесячно		У3		Контроль удовлетвори-тельный
5	Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, с учетом продажи и выручки, полученной наличными	Наблюдение			Все функции выполняются разными работниками		У4		Контроль удовлетво-рительный
6	Контроль главным бухгалтером формирования себестоимости проданной продукции	Опрос и проверка документации			Ежеквартально		У2		Проверить выборочно арифметичес-кие расчеты
7	Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции	Наблюдение, опрос			Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на два-три дня		У2		Возможно искажение периодичес-кой отчет-ности из-за отсутствия данных
8	Проведение инвентаризации готовой продукции на складе		Опрос и проверка документации	Проводится только в конце года инвен-таризационной комиссией		У2		Слабый контроль. Провести выборочную инвентари-зацию
9	Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами		Опрос	Не проводится		У1		Провести и выборочную инвентари-зацию
10	Проверка сроков возникновения задолженности		Опрос	Выборочно и нерегулярно		У2		Возможны пропуски сроков исковой давности
Система учета
11	Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации		Проверка учетной политики	Установлено наличие в учетной поли-тике момента реализации продукции		У4		Контроль удовлетвори-тельный
12	Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи		Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания	Ежеквартально		У3		Провести выборочную проверку
13	Датирование счетов-фактур на продажу продукции днем отгрузки (в пределах 5-ти суток)		Проверка документации	Нет		У2		Возможно искажение объемов продажи продукции
14	Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу		Опрос, проверка документации	Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонден-ции счетов		У2		Велика вероятность ошибок, про-вести сплош-ную проверку учета расхо-дов на продажу
15	Разработка схем учета готовой продукции и ее продажи с учетом используемого метода оценки готовой продукции		Проверка документации	Определен только рабочий план счетов, схем нет		У2		Возможны ошибки в корреспон-денции счетов
16	Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи		Опрос, повторное выполнение процедур	Никогда		У2		Велика вероятность искажения объемов отгруженной и проданной продукции

Символы показывают уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета: У1 – низкий, У2 – ниже среднего, У3 – средний, У4 – высокий.

Итоги тестирования организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции проверяемого экономического субъекта определяют направление формирования плана и программы проверки, при составлении которых следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».

Таблица 2

Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции

№ п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки	Процедура
1	Анализ учетной политики в части запрещенного способа учета готовой продукции	Учетная политика	Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету
2	Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки	Договоры	Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
3	Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе	Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры	Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов
4	Проверка учетного цикла выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи	Учетная политика, ведомости № 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13,13а, 14, 15, 16, 16а, журналы-ордера № 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
5	Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу	Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11	Пересчет, контроль документов, учетных записей
6	Выборочная проверка правильности оформления документов по отгрузке и их отражение в учете	Счета-фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер № 11, ведомости № 16 и 16а	Проверка доку-ментации по фор-мальным призна-кам, арифметичес-кая проверка сумм, контроль документов
7	Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте	Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен	Проверка документации по существу, контроль документов
8	Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге	Ведомости № 16 и 16а, журналы-ордера № 11, 12, 15, Главная книга	Пересчет, проверка учетных записей
9	Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности	Договоры, акты сверки расчетов, журналы-ордера № 1, 2, 11, ведомости № 16 и 16а	Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация
10	Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов	Журналы-ордера № 8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам	Пересчет, проверка соблюдения правил учета
11	Проверка правильности формирования показателей формы № 2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж	Главная книга, форма № 2	Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
12	Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него	Бухгалтерская статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма № 2	Методы экономи-ческого анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

Объекты аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции готовой продукции – предметы аудиторского контроля, которые включают бухгалтерские документы, отчетность экономического субъекта и прочую внеучетную информацию, требующую исследования.

Таблица 3

Объекты аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции

Номер и наименование счета	Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры	Регистры синтетического и аналитического учета	Статьи отчетности, в формировании которых участвуют данные счета
20 «Основное производство»	Лимитно-заборные карты, требования, накладные на отпуск материалов, отчеты о расходе сырья и материалов, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты, инвентарные карточки учета основных средств, плановые и фактические калькуляции	Оборотные ведомости, журналы-ордера, № 10, 10/1, 10а	Форма № 2, строка 020, форма № 5, раздел 6
25 «Общепроиз-водственные расходы»	Счета-фактуры, ведомости расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, накладные на внутреннее перемещение грузов, акты приемки выполненных работ, ведомости калькуляций общепроизводственных расходов	Ведомости учета затрат цехов № 12, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга	Форма № 2, строка 040
26 «Общехозяй-ственные расходы»	Лицевые счета, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации	Ведомость учета общехозяйствен-ных расходов, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, Главная книга	Форма № 2 строка 040
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	Расчет фактической себестоимости, расчет нормативной (плановой) себестоимости	Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11
43 «Готовая продукция»	Накладные, отчеты производства, счета-фактуры, требования на отпуск продукции, акт о приеме-передаче ТМЦ (товарно-материальных ценностей) на хранение, журнал учета ТМЦ, сданных на хранение, журнал учета поступающих грузов, журнал учета поступления продукции, ТМЦ в местах хранения, журнал учета расхода продукции, ТМЦ, вывозимых из мест хранения, накладная на передачу готовой продукции в места хранения, отчет о движении ТМЦ в местах хранения, карточки складского учета, инвентаризационные описи	Ведомости № 12, 13, 13а, 14, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11, Главная книга	Форма № 1, строка 214
44 «Расходы на продажу»	Счета-фактуры, накладные, лицевые счета	Ведомость № 15, журнал-ордер № 11, Главная книга	Форма № 2, строка 030
45 «Товары отгруженные»	Накладные, счета-фактуры, расчет фактической себестоимости	Ведомости № 16 и 16а, журнал-ордер № 11, Главная книга	Форма № 1, стока 215
50 «Касса»	Приходные кассовые ордера, кассовая книга	Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему, Главная книга	Форма № 1, строка 261, форма № 2, строка 010, форма № 4
51 «Расчетные счета»	Выписки банка с приложенными документами	Журнал-ордер № 2 и ведомость к нему, Главная книга	Форма № 1, строка 262, форма № 2, строка 010, форма № 4
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Накладные, счета-фактуры, выписки банка	Журнал-ордер № 11, ведомости № 16 и 16а, Главная книга	Форма № 1, строка 231, 241, форма № 2, строка 010, форма № 5, раздел 2
68 «Расчеты по налогам и сборам»	Расчеты (налоговые декларации), выписки банка, бухгалтерские справки	Журнал-ордер № 8, ведомость № 7, Главная книга	Форма № 1, строка 626
90 «Продажи»	Накладные, счета-фактуры, приходные кассовые ордера, отчеты кассира, выписка банка, расчет фактической себестоимости	Ведомость № 16 и 16а, журнал-ордер № 11, Главная книга	Форма № 2, строка 010, 020
99 «Прибыли и убытки»		Ведомость № 15, журнал-ордер № 11, Главная книга	Форма № 2, строка 140

В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств используются различные аудиторские процедуры, перечень которых регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности.

Таблица 4

Основные аудиторские процедуры цикла выпуска и продажи готовой продукции

Процедура	Средство	Цель применения
1. Инвентаризация	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, акт инвентаризации расчетов с покупателями, отчет о движении готовой продукции	Подтверждение реальности сумм дебиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции
2. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций	Журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15,16, Главная книга, нормативные акты, Планы счетов, учетная политика	Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской задолженности
3. Контроль от первичных документов до регистров учета	Счета-фактуры, накладные, приходные ордера, журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга	Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты)
4. Подтверждение	Счета-фактуры, аналитические ведомости, письменный ответ	Проверка реальности сумм дебиторской задолженности, авансов, полученных с помощью подтверждения, полученного от третьих лиц
5. Пересчет	Журналы-ордера № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты	Проверка правильности подсчета оборотов по продаже, определения фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции
6. Проверка документов: а) по формальным признакам, б) арифметическая проверка, в) сопоставление документов	Счета-фактуры, накладные, приходные кассовые ордера, журналы-ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные, карточки складского учета	Подтверждение достоверности, законности, законченности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций (отгрузки, продажи готовой продукции, произведенных расходов на продажу)
7. Подготовка товарного баланса (по видам продукции)	Карточки складского учета, ведомости движения готовой продукции на складе, данные об учетных ценах, счета-фактуры	Проверка правильности сумм отгруженной продукции и остатка на складе в натуральном и стоимостном выражении
8. Аналитические процедуры	Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность	Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия

Информация о работе Аудит готовой продукции