Аудит денежных средств в кассе

     Также проверяются все операции по поступлению денежных средств в кассу наличным деньгами. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом за весь год.[2]    

         Методика проведения аудита кассовых операций

     1. Начинаем проверку с аудита  тождественности показателей бухгалтерской  отчетности и регистров бухгалтерского  учета.

     2. Далее идет проверка документального  оформления кассовых операций:

     - те ли формы документов применяются  на предприятии.

     - проверка соответствия подписей.

     - правильность исправлений в документах (в первичных кассовых документах исправления не допускаются вообще).

     - полнота наличия документов, все  ли документы имеются на предприятии.

     3. Проверяется правильность ведения  кассы.

     4. Техническая оснащенность помещения кассы.

     5. Проверка соблюдения кассового лимита.

     6. Проверка лимита расчета между юридическими лицами.

     7.  Проверка инвентаризации кассы.

     8. Проверка ККМ (контрольно-кассовых машин).

     9. Проверка бухгалтерских записей по кассе. 

        Поэтапная методика контроля учёта денежных средств в кассе

        1. Начальный этап:

* внезапная  инвентаризация наличных денежных  средств и денежных документов, находящихся в кассе предприятия 

* пересчет  наличных денег и денежных  документов;

* составление  акта формы КО-5 «Акт № __ инвентаризации  наличных денежных средств»;

* сравнение  данных фактического наличия  денежных средств с данными по документам и определение результата инвентаризации;

* получение  письменного объяснения о выявленных  недостачах или излишках.

         2. Проверка обеспечения следующих условий сохранности наличных денежных средств при их хранении и транспортировке:

* техническая укреплённость кассы предприятия;

* оснащенность  кассы предприятия средствами  охранно-пожарной сигнализацией;

* порядок  хранения ключей, печати, чековой  книжки, опечатывания кассы;

* наличие  договоров о полной материальной  ответственности в делах кассиров (при отсутствии в штате кассира  имеется письменное распоряжение (приказ) руководителя предприятия  о выполнении функций кассира  другим работником);

* состояния  операционных касс в конце  рабочего дня (работа контрольно-кассовых  аппаратов, наличие контрольных  лент, срок их хранения, порядок  перевода суммирующих счетчиков  на нули, отражение в книге  кассира-операциониста показаний счетчиков и размера выручки за день и др.).

         3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

* наличие  договора на расчетно-кассовое  обслуживание;

* установленный  предельный остаток кассы;

* порядок  и сроки сдачи выручки;

* наличие  разрешения банка на расходование  предприятием собственной выручки;

* полнота  оприходования денежной наличности, полученной в банке (путем сопоставления данных приходного кассового ордера, кассовой книги с данными выписок банка, корешками чеков);

* своевременность  и полнота сдачи денег в  кассу банка (путем определения  поступивших наличных денег в  кассу предприятия за проверяемый  период и сопоставления ее  с суммой денег, сданных в  банк. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге. При установлении расхождений выявляются причины: прямое хищение денежных средств, замаскированное неоформленными документами и расписками либо ничем не замаскированное);

* соблюдение  установленных предельных сумм, расчетов наличными деньгами  между субъектами хозяйствования (по данным КО-1, КО-2, КО-4, отчетов  подотчетных лиц, товарных чеков,  ТТН-1, ТН-2 и других документов);

* расходование  наличных денежных средств по  целевому назначению (путем сопоставления  сумм, полученных в банке на  конкретные цели, и сумм, расходованных  на эти цели по данным первичных  и сводных документов).

           4. Проверка оформления кассовых документов, их хранения, гашения, обработки (формальная проверка, арифметическая, логическая, встречная...). Установление неоприходования и присвоения наличных денег, поступивших от юридических и физических лиц.

          5. Проверка правильности корреспонденции счетов.

          6.Проверка организации внутреннего контроля на предприятии (установление несоблюдения периодичности проверки, формального проведения ревизии кассы, несоблюдение принципа внезапности и т. п.).

     Одной из важнейших задач контроля является проверка соответствия корреспонденции  счетов по операциям с денежными средствами в кассе в национальной валюте действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета. Следует учитывать, что счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами, представленными в таблице 3.1 

Таблица 3.1 – Корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса»

Источник: [собственная разработка] 
 

         3.2 Документальное оформление проведения проверки (фрагмент письменной информации по аудиту). Хозяйственная ситуация

             Путёвка № 736 в оздоровительный лагерь «Белочка», выданная Лисовой С.А. , стоимостью 65000 руб. оплачена след образом:

        * за счёт средств фонда соцстраха – 31000

        * компенсировано сотрудником предприятия – 13000

        * за счёт собственных средств предприятия – 21000

В бухгалтерском  учёте были сделаны записи, представленные в таблице 3.2 

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов

Источник: [6, c.12] 

          Фрагмент письменной информации по аудиту 

          В результате проведенной аудиторской проверки хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе в национальной валюте от 04.09.2011-29.09.2011 аудитором Ивановой А.С. выявлено следующее нарушение:

- некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете денежных документов.

         Аудитор рекомендует организовать учёт путёвок следующим образом, представленным в таблице 3.3

Таблица 3.3 – Корреспонденция счетов, рекомендованная аудитором

Источник: [6, c.12]