Аудит денежных потоков

     Для расчёта относительного перерасхода  издержек обращения найдём скорректированную  к прошлому году величину затрат. Для этого сумму переменных издержек прошлого года умножим на темп роста оборота в процентах Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению оборота. Полученный результат складываем с величиной постоянных издержек прошлого периода:

(177773,38 х97,05)/100+ 154000,74 = 326529,81 тыс. руб.

     найденное скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении  оборота. Превышение фактической суммы издержек в 2010 году, равной 363782,37тыс. руб. над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе.

     Относительный перерасход издержек обращения определяется как разность между отчётной и  скорректированной суммами затрат:

363782,37-326529,81 = 37252,56 тыс. руб.

     Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому оду определяется как отношение  скорректированной суммы затрат к отчётному обороту: 326529,81/6241955,5 х 100% = 5,23%.

     Влияние изменения оборота находим вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего периода:

326529,81-331774,12 = -5244.31 тыс. руб.

     Для определения относительного перерасхода  затрат по уровню из отчётного уровня издержек вычитаем их скорректированный уровень:

5,83 - 5,23 = 0,6%.

     Влияние оборота по уровню находим как  разность между скорректированным  уровнем издержек и уровнем прошлого периода:

5,23-5,16 = 0,07%.

     Таким образом, для увеличения объёма продаж компания могла закономерно увеличить  сумму издержек до 326529,81 тыс. руб. Но фактически компания увеличила издержки на 32009,25 тыс. руб. В результате вышло увеличение уровня затрат в отношении к обороту на 0,6% и получен перерасход издержек в сумме 37252,56 тыс. руб. относительно роста оборота. Особо отметим, что в 2010 году заметно возросли и постоянные издержки. Их абсолютное отклонение составило 23742,23 тыс. руб.

     Кроме анализа издержек обращения по группам  статей был проведён анализ издержек обращения по статьям.

 

Таблица 4. Динамика и структура издержек обращения ООО "Метро Кэш энд Керри", ТЦ №10 за 2009- 2010 год

№ № Статьи  издержек обращения 2009г. 2010г. Темп  роста, % Отклонения (+.-)     Сумма, тыс. руб. % уд. вес. % Сумма, % уд. вес. %   абсолютн. относит, по удел. весу. % относит, по обороту.%       к обороту   тыс. руб. к обороту     тыс. руб.     1 Транспортные  расходы 1774.12 0.03 0.53 10895.16 0.17 2.99 614.12 9121,04 2.46 0.15 2 Расходы на оплату труда 86083.04 1.34 25.95 82463.32 1.32 22,67 95.80 -3619.72 -3.28 -0.02 3 Отчисления на социальные нужды 22381.59 0.35 6.75 21440,46 0.34 5.89 95.80 -941.13 -0.85 0.00 4 Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря 50340.74 0.78 15.17 60340.74 0.97 16.59 119.86 10000 1.41 0.18 5 Амортизация основных средств 37000 0.58 11.15 37000 0.59 10.17 100.00 0 -0.98 0.02 6 Расходы на ремонт основных средств 789.55 0.01 0.24 853.46 0.01 0.23 108.10 63.91 0,00 0.00 7 Расходы  на топливо, газ. электроэнергию для производственных нужд 61325.48 0.95 18.48 73590 1.18 20.23 120.00 12264.52 1.75 0.23 8 Расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров 0 0,00 0.00 0 0.00 0.00 0.00 0 0,00 0.00 9 Расходы на рекламу 48964.36 0.76 14.76 50000 0.80 13.74 102.12 1035.64 -1.01 0.04 10 Расходы на оплату процентов за использование займов (кроме денежных) 4544.98 0.07 1.37 5958.77 0.10 1.64 131.11 1413.79 0.27 0.02 11 Потеря товаров  и технологические отходы 10875.13 0.17 3.28 12642.99 0.20 3.48 116,26 1767.86 0.20 0,03 12 Расходы на тару 0 0.00 0.00 0 0.00 0.00 0,00 0 0.00 0.00 13 Прочие расходы 7695.15 0,12 2.32 8597.46 0.14 2.36 111.73 902.31 0.04 0.02 Итого: 331774.12 5.16 100.00 363782.37 5.83            100.00 109.65 32009,25 0.00 0.67

 

     Цель  анализа издержек обращения по статьям - их оценка с позиции рациональности использования ресурсов и выявление возможности их экономии.

     Задачи  анализа издержек по статьям:

• оценка величины издержек в сумме и процентах за отчетный период,
• изучение расходов по статьям, установление доли статей в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденций изменения в динамике,
• расчёт темпов роста по статьям и в целом, его сравнение с темпами роста оборота.

   Используемый  метод исследования - метод постатейного анализа

   При анализе также используется относительный  уровень издержек обращения в процентах (Уио), формула расчёта которого приведена выше.

   Уровень показывает долю издержек обращения  в продажной цене товара.

   Рассмотрим  изменение статей издержек обращения  в отчётном и базисном периодах исходя из данных Таблицы 4.

   Транспортные расходы значительно выросли с 1774,12 тыс. руб. в 2009 году до 10895,16 тыс. руб. в 2010 году. Данный рост обусловлен введением проекта услуги доставки, повлекшей за собой значительные траты.

   В связи с этим снизились на 941,13 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды, которые составили в отчётном периоде 21440,46 тыс. руб.

   Расходы на аренду и содержание зданий в  2010 году увеличились на 19,86 процентных пунктов по сравнению с прошлым годом и составили 60340,74 тыс. руб. Данное увеличение обусловлено, в первую очередь, открытием двух новых торговых  центров  компании в Брянске  и Железнодорожном.

   Расходы на ремонт основных средств выросли  на 8,10 процентных пунктов и составили  в отчётном периоде 853,46 тыс. руб.

   Значительно выросли расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд. Если в 2009 году эта статья была равна 61325,48 тыс. руб., то в связи ростом тарифов в 2010 году расходы составили 73590 тыс. руб.

   Среднее значение расходов на рекламу на один магазин компании составило в  отчётном периоде 500000 тыс. руб. Их сравнительно невысокий темп роста в 102,12% обусловлен перераспределением затрат на рекламу в связи с открытием новых магазинов.

   Значительно выросли расходы на оплату процентов  за использование займов. Статья увеличилась на 1413,79 тыс. руб. и составила 5958,77 тыс. руб. в 2010 году.

   Компании  не удалось в отчётном периоде  минимизировать статью по потерям товаров  и технологическим отходам. Темп роста этих расходов составил 116,26%, в абсолютном выражении сумма затрат по этой статье составила порядка 12642,99 тыс. руб.

   Также увеличилась статья прочих расходов с 7695,15 тыс руб. в 2009 году до 8597,46 тыс. руб. в 2010 году.

   В целом темп роста по издержкам  обращения в 2010 году составил 109,65%. Абсолютное отклонение составило 32009,25 тыс. руб., а общая сумма издержек обращения в отчётном периоде составила 363782,37 тыс. руб.

   В 2010 году произошли следующие сдвиги в структуре издержек обращения компании. Снизилась доля расходов на оплату труда (-3,28%), расходов на рекламу (-1,01%), амортизации основных средств (-0,98%), отчислений на социальные нужды (-0,85%). Увеличилась доля транспортных расходов (2,46%о), расходов на топливо, газ, электроэнергию (1,75%) расходов на аренду и содержание зданий (1,41%), расходов на оплату процентов за использование займов (0,27%), потери товаров и технологических отходов (0,20%).

   Уровень издержек обращения в 2010 году возрос практически по всем статьям за исключением расходов на оплату труда (относительное отклонение равно -0,02%).

   Общий темп роста по издержкам обращения в 2010 году составил 109,65%. Темп роста оборота в этом же периоде составил 97,05%.

   Данный  факт свидетельствует о том, что  компания ООО «Метро Кэш энд Керри» для увеличения своего оборота пошла  в большей степени не по пути минимизации издержек, а наоборот, увеличила свои затраты, направив средства на создание и внедрение проектов, цель которых - удовлетворение информационных и транспортных потребностей клиентов.

   Стоит отметить, что формат «Кэш энд Керри» в переводе с англ. «плати и забирай» предполагает решение проблемы доставки товара силами клиента. Однако рынок диктует свои условия, и компания вынуждена отходить от классической интерпретации своего формата.

 

3. Анализ динамики прибыли и рентабельности

ООО "Метро Кэш энд  Керри", ТЦ №10

     Финансовые  результаты хозяйственной деятельности ООО «Метро Кэш энд Керри» характеризуются  показателями прибыли от продаж, прибыли  до и после налогообложения и  выражаются в тысячах рублей или  в процентах к обороту (рентабельности).

     Рентабельность (нем. rentabel - доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

     Цель  анализа динамики прибыли и рентабельности - определение эффективности деятельности организации ООО "Метро Кэш энд Керри", ТЦ№10. для формирования корректирующих мер в области управленческой политики компании.

     Задачи  анализа динамики прибыли и рентабельности:

- определение динамики рассматриваемых показателей: выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров, валовая прибыль, издержки обращения, прибыль от продаж, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, прибыль до налогообложения, налог на прибыль, прибыль после налогообложения, чрезвычайные доходы и расходы;

- установление влияния рассматриваемых показателей на прибыль 
организации. 

 

Таблица 5. Экономическая эффективность ООО "Метро Кэш энд Керри", ГЦ №10

за 2009-2010 год

№ №	Показатели	Единицы измерения	2009г.	2010г.	Темп роста,%	Отклонение  абсол. тыс. руб (+,-)
	1.		2.	3.	4.	5.
1.	Выручка от продажи  товаров	тыс. руб.	6431405,51	6241955,50	97,05	-189450,01
2.	Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	5778955,38	5686005,64	98,39	-92949,74
3.	Валовая прибыль	тыс. руб.	652450,13 10,14	555949,87 8,91	85,21	-96500,26
		%от  выручки				-1,24
4.	Издержки  обращения	тыс. руб.	331774,12 5,16	363782.37 5,83	109.65	32009,25
		%от  выручки				0,67
5.	Прибыль от продаж	тыс. руб.	320676,01 4,99	192167,50 3,08	59,93	-128508,51
		%от  выручки				-1,91
6.	Прочие операционные доходы и расходы	тыс. руб.	-45995,4	-45357,67	98,61	637,73
7.	Внереализационные доходы и расходы	тыс. руб.	135430,89	126410,98	93,34	-9019,91
8.	Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	410111,5 6,38	273220,81 4,38	66,62	-136890,69
		%от  выручки				-2,00
9.	Налог на прибыль	тыс. руб.	98426,76 24,00	54644,16 20.00	55,52	-43782,60
		%от  прибыли до налогообложения				-4,00
10.	Прибыль после налогообложения	млн. руб.	311684,74 4,85	218576,65 3,50	70,13	-93108,09
		%от  выручки				-1,34
11.	Чрезвычайные  доходы и расходы	тыс. руб.	0	0	0,00	0,0
12.	Чистая  прибыль	тыс. руб.	311684.74 4,85	218576.65 3,50	70,13	-93108,09
		%от  выручки				-1,34