Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

• Подтвердить стоимость единицы продукции №1.

     Стоимость единицы продукции №1 = Прибыль  единицы продукции №1 + Сумма ФПСЕП = 75,31 + 251,03 = 326,34 рублей.

     ФПСЕП – Фактическая производственная себестоимость единицы продукции.

         Стоимость единицы продукции №1, отраженная в бухгалтерском учете достоверна и равна 326,34 рублей.

• Подтвердить сумму НДС единицы продукции №1.

     Сумма НДС единицы продукции №1 = Ставка НДС (18%) * Стоимость единицы продукции  №1 = 18% * 326,34 = 58,74 рублей.

     Сумма НДС единицы продукции №1, отраженная в бухгалтерском учете достоверна и равна 58,74 рублей.

• Подтвердить сумму прибыли единицы продукции №1.

     Прибыль единицы продукции №1 = ФПСЕП * Норма  прибыли (30%) = 251,03 * 30% = 75,31 рублей.

     Сумма прибыли единицы продукции №1, отраженная в бухгалтерском учете  достоверна и равна 75,31 рублей.

• Подтвердить сумму ФПСЕП №1.

     Сумма ФПСЕП №1 = ФПСГП / Количество выпущенной продукции №1 = 1255158,13 / 5000 = 251,03 рубля.

     Сумма ФПСЕП продукции №1, отраженная в  бухгалтерском учете достоверна и равна 251,03 рубля.

     ФПСГП – Фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

• Подтвердить сумму ФПСГП №1.

     Сумма ФПСГП №1 =  Сн 20 + Об Д 20 = 27500 + 1227658,13 = 1255158,13 рублей.

     Сумма ФПСГП №1, отраженная в бухгалтерском  учете достоверна и равна 1255158,13 рублей.

• Подтвердить уточненную сумму ФПСГП №1.

     Уточненная  сумма ФПСГП №1 = ФПСЕП * Количество выпущенной продукции №1 = 251,03 * 5000 = 1255150,00 рублей.

     Уточненная  сумма ФПСГП  №1, отраженная в  бухгалтерском учете достоверна и равна 1255150,00 рублей.

     Д40 К20 – 1255150,00 рублей.         

     1.1. Подтвердить достоверность выручки по проданной продукции №1 покупателю «А».

     Выручка = Отпускная цена единицы проданной  продукции №1 * Количество проданной  продукции №1 покупателю «А» = 385,08*1000= 385080,00 рублей.

     Выручка, отраженная в бухгалтерском учёте достоверна, совпадает с расчётными данными и равна 385080,00 рублей.

     1.2. Подтвердить достоверность выручки по проданной продукции №1 покупателю «В».

     Выручка = Цена единицы проданной продукции  №1 * Количество проданной продукции  №1 покупателю «В» = 385,08 * 3000 = 1155240,00 рублей.

     Выручка, отраженная в бухгалтерском учёте  достоверна, совпадает с расчётными данными и равна 1155240,00 рублей. 

     (товарные  накладные №001, №002 от 30.10.2007г.; счета фактуры №001, №002 от 30.10.2007г.; карточка счета 20 по продукции №1) 

     2. Подтвердить достоверность нормативной производственной себестоимости проданной продукции №1. 

     Учетной политикой предусмотрен порядок  оценки готовой продукции по плановой (нормативной) себестоимости с применением  счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     НПСЕП/ФПСЕП = 0,956

• Подтвердить сумму НПСЕП №1.

     НПСЕП №1 = ФПСЕП * НПСЕП/ФПСЕП = 251,03 * 0,956 = 239,98 рублей

     Сумма НПСЕП №1, отраженная в бухгалтерском  учете достоверна и равна 239,98 рублей.

• Подтвердить сумму НПСГП №1.

     НПСГП №1 = НПСЕП * Количество выпущенной продукции = 239,98 * 5000 = 1199900,00 рублей.

     Д43 Д40 – 1199900,00 рублей.

     2.1. Подтвердить сумму отклонения НПСЕП №1 от ФПСЕП №1.

     Сумма отклонения НПСЕП от ФПСЕП = НПСЕП  – ФПСЕП = 1199900,00 – 1255150,00 = - 55250,00 рублей.

     Сумма отклонения, отраженная в бухгалтерском  учете достоверна и равна 55250,00 рублей.

     Д90.2 К40 – 55250,00 рублей. 

     (карточка  счета 40 по продукции №1) 

     3. Подтвердить достоверность амортизационных отчислений по основным средствам, предназначенным для выпуска продукции №1.  

     Учетной политикой предусмотрен порядок  расчета начисления амортизации  по сумме чисел лет срока полезного использования (СЧЛСПИ).  

     Сумма амортизации за месяц определяется: 

     ПБУ 6/01

 
 
 
 

     Для расчета суммы амортизации по основным средствам, предназначенных  для выпуска продукции №1 необходимо рассчитать суммы первоначальной стоимости  данных основных средств. 

     На  счете 08.4 «Вложение во внеоборотные активы. Приобретение объектов основных средств» формируется первоначальная стоимость основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в первоначальную стоимость объектов основных средств, включаются фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. 

     Определим оборот по дебету счета 08.4 по учету  ОС №1-Х (Робот) – первоначальную стоимость. 

     Определим оборот по дебету счета 08.4 по учету  ОС №1-У (Станок отр.) – первоначальную стоимость. 

 

     60.1 – Учет доставки ОС (С/ф №3, №15)

     Расчеты по социальному страхованию по ЗП работников за наладку ОС:

     69.1 – ЕСН в ФСС 

     69.11 – Страхование от НС и ПЗ

     69.22 – ЕСН в ПФ РФ

     69.21 – ЕСН в ФБ

     69.31 – ЕСН в ФФОМС

     69.32 – ЕСН в ТФОМС

     70 – Начисленная заработная плата  работникам за наладку ОС (Л/с  №001, №003)

     75.1 – Взнос в УК на основное  производство ОС 

     1. Первый год эксплуатации (ОС №1-Х Робот): 

 

     2. Первый год эксплуатации (ОС №1-У Станок отр.): 

 

     В бухгалтерском учете месячная сумма  амортизации станка №1-Х (Робот) отражена верно и равна 5496,27 рублей.                                 Д20 К02.1

     В бухгалтерском учете месячная сумма  амортизации станка №1-У (Робот) отражена верно и равна 3132,80 рублей.                                 Д20 К02.1 
 

     4. Подтвердить достоверность данных по отпуску материалов в основное производство для изготовления продукции №1. 

     Согласно  Учетной политике ООО «Олимпия»  списание материалов в производство производится по методу средней себестоимости.

     При списании ценностей по методу средней себестоимости необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов.

     (См. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44Н  «Об утверждении положения по  бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01». См. также  ст.254 НК РФ).

     Материала «А»  

  

          Этот показатель определяется по формуле:

     Стоимость за единицу = Снс + Обдс / Снк + Обдк