Таблица 15 – Программа аудита бухгалтерского баланса ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»¹² 

 

     Область проверки: аудит формы №1 «Бухгалтерский баланс» организации.

     Цель  проверки – выразить мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной формы отчетности и соответствии ее форме, утвержденной МинФином РФ.

     Задача  аудита – формально и арифметически, а также методом сопоставления  проверить своевременность, полноту  и достоверность представленной в бухгалтерском балансе предприятия  ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» информации, выявить ошибки при составлении данной формы отчетности и дать рекомендации по их исправлению и предотвращению подобных ошибок в будущем.

     Аудит проводился в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.;
• Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности: приказ Минфина РФ от 22.06.2003 № 67н.

     В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:

• форма бухгалтерского баланса организации ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» соответствует стандартной форме, утвержденной Минфином РФ в положении №34н;
• наименование организации и адрес ее местонахождения заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• имеется дата утверждения бухгалтерского баланса, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;
• отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;
• отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;
• незаполненные строки бухгалтерского баланса прочеркнуты;
• помарки и подчистки в представленной форме №1 отсутствуют;
• арифметические сумма статей бухгалтерского баланса по разделам соответствуют суммам итогов соответствующих разделов;
• арифметические суммы итогов разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»;
• при расчете сумм по статьям бухгалтерского баланса соблюден принцип отражения стоимости основных средств в оценке нетто;
• активы и обязательства организации ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
• взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в представленной отчетности соблюдается.

     В соответствии с Порядком составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности, одобренным Кимиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 09.02.1996г. по результатам осуществленной проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности.

     В ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ» была проведена аудиторская проверка формы №1 «Бухгалтерский баланс».

     Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерский баланс организации не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы отчетности и раскрытие в ней информации о финансово – хозяйственной деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     По  результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

     - Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности .

     - В основном форма отчетности заполнена правильно. Имеется лишь замечание в заполнении обязательных реквизитов формы – отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также печать организации. Для устранения данного нарушения необходимо дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.

      - Правильность составления форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

     Сложилось мнение, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 

     В процессе своей деятельности организации  осуществляют разнообразные операции, оказывающие влияние на бухгалтерскую отчетность.

     Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внутренних и внешних  пользователей.

     К бухгалтерскому учету предъявляются  следующие требования:

• оценка имущества в рублях;
• непрерывность учета во времени;
• раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций;
• ведение учета методом двойной записи;
• соблюдение равенства данных синтетического и аналитического учета.

     На  основе данных бухгалтерского учета  осуществляется анализ хозяйственной  деятельности и принимаются различные управленческие решения.

     Бухгалтерский баланс показывает состояние хозяйственных  средств и источников их образования  на данный момент. Они постоянно  изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи. Бухгалтерский баланс дает моментальную картину финансового состояния организации на определенный момент времени.

     Баланс  представляет собой двухстороннюю  таблицу. Левая часть называется актив, правая – пассив.

     Актив – это часть баланса, в нем указывается состав и размещение хозяйственных средств (имущества) организации.

     Пассив  – это часть баланса, в нем отражаются источники формирования 
хозяйственных средств и целевое назначение использования средств.

     Каждый  элемент актива и пассива баланса  называется статьей баланса, которые объединяются в определенные группы, а группы – в разделы.

     Основное  правило баланса – равенство  актива и пассива.

     Балансовые  статьи обобщаются в разделы. В настоящее  время форма бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» состоит из пяти разделов: два раздела в активе баланса и три раздела в пассиве баланса:

     Раздел 1. Внеоборотные активы.

     Раздел 2. Оборотные активы.

     Раздел 3. Капитал и резервы.

     Раздел 4. Долгосрочные обязательства.

     Раздел 5. Краткосрочные обязательства.

     В актив баланса включаются статьи, представляющие собой определенные элементы хозяйственного оборота, сгруппированные по степени их ликвидности (возможности обращения в наличные средства). Ликвидность актива определяется возможным сроком смены формы актива на денежную. Чем выше ликвидность, тем меньше времени требуется для смены формы актива.

     Статьи  пассива группируются в разделы  «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства», в которых представлены обязательства организации. Важным моментом при этом является группировка таких обязательств по субъектам. По этому признаку они подразделяются на обязательства перед собственниками (отражаются в третьем разделе) и третьими лицами, т.е. кредиторами, инвесторами, поставщиками, работниками и т.д. Такое подразделение обязательств определяется срочностью их погашения.

     На  основании данных бухгалтерской  отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования  деятельности организации, достижения стабильного положения на рынке.

     Основной  целью при составлении бухгалтерского баланса является обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей. Исходя из данной цели перед бухгалтерским балансом стоят следующие задачи:

      - создание необходимых условий для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организацией;

      - возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся пользователям выплат от деятельности организации;

      - обеспечение адекватности отражения состояния экономических ресурсов организации, включая все возможные внешние обстоятельства.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

     

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
2. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ. – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
3. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
4. Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696. – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ № 33н от 06 мая 1999 г. – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
6. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс]: Приказ № 34н от 29 июля 1998 г. – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ от 31 октября 2000г. № 94н . – Режим доступа СПС «Консультант Плюс»
8. Анализ финансовой деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие [Текст] / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 272 с.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 525 с.
10. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст] – М.: Финансы и статистика, 2011. – 451 с.
11. Барышников, Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 395 с.
12. Булгакова, Л. И. Аудит в России: механизм правового регулирования [Текст]. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 524 с.
13. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ [Текст]. – М.: ОМЕГА – Л, 2010. – 399 с.
14. Основы бухгалтерского учета [Текст] / Г.М. Гусева, И.Н. Шеина. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208 с.
15. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум [Текст] – М.: Дело и сервис, 2009. – 144 с.
16. Анализ финансовой отчетности: учебник [Текст] / О.Е. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. – 408 с.
17. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. – М.: Экономисть, 2009. – 418 с.
18. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: учеб. практ. Курс [Текст]. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 210 с.
19. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 645 с.
20. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту [Текст] – М.: ИНФРА-М, 2010. – 210 с.
21. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика [Текст] – М.: ИНФРА-М, 2010. – 376 с.
22. Аудит [Текст]: учеб. пособие. / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинова. – М.: «Издательство ПРИОР», 2009. – 532 с.
23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 524 с.
24. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 216 с.
25. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учеб. пособие / Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 208 с.
26. Подольский В.И. Аудит [Текст]: учебник – М.: «Академия», 2010. – 288 с.
27. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения [Текст]. –Минск: ООО «Профит», 2011. – 218 с.
28. Управление организацией [Текст] / А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 669 с.
29. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник [Текст] – М.: ИНФРА-М, 2009. – 425 с.
30. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст] / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 639 с.
31. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту [Текст] – М.: Финстатинформ, 2009. – 255 с.
32. Швецкая, В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие [Текст]. – М.: «Дашков и К», 2009. – 255 с.
33. Городилов, М.А. Сопутствующие аудиту услуги: практика применения стандартов [Текст] // Налоговая политика и практика. – 2009. – №7. – С. 29-34.
34. Соколов, Я.В Аудит в России XX века [Текст] // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 4. – С. 7-8.
35. Шилкин, С.А. Внутренний контроль, или контроль для своих [Текст] // Журнал Главбух. – 2009. – №1.