Анализ и аудит бухгалтерского баланса предприятия ЧУ «ДОЛ «Еланчик» ОАО «ЧТПЗ»

• общие положения;
• наименование, местонахождения, реквизиты учреждения;
• цели и предмет деятельности учреждения;
• правовой статус учреждения;
• имущество учреждения;
• органы управления;
• конфликт интересов;
• контроль за деятельностью учреждения;
• порядок внесения изменений в учредительные документы;
• реорганизация и ликвидация учреждения.

     Высшим  органом управления общества является учредитель, от лица которого выступает  лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа.

     Оперативной деятельностью общества руководит  единоличный исполнительный орган  – директор. Структура управления оперативной деятельностью –  организационная структура представлена на рисунке 4.

     

Рисунок 4 – Организационная структура ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ»

     Бухгалтерский учет хозяйственных операций, как  и во всех организациях, в ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» ведется бухгалтерией, которая возглавляется финансовым директором – главным бухгалтером. Как видно из названия должности руководителя этого подразделения, бухгалтерия выполняет не только регистрацию хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, но и планирует и оптимизирует финансовые потоки фирмы. Структура бухгалтерии представлена на рисунке 5.

     

Рисунок 5 – Структура бухгалтерии

     Всего на предприятии работает 140 человек. Директору непосредственно подчинены 2 человека: коммерческий директор и главный бухгалтер. В подчинении у коммерческого директора 33 человека. Главный бухгалтер руководит отделом бухгалтерии, состоящим из 4 человек. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что каждый руководитель ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» имеет небольшой объём управления.

     В ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» работают квалифицированные специалисты, обладающие достаточными знаниями для выполнения закреплённых за ними функций, обеспечивая эффективную работу предприятия.

     Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни Общества.

     К способам ведения бухгалтерского учета  относятся способы:

- Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности Учреждения;

- Погашения стоимости его активов;

- Организации документооборота;

- Инвентаризации;

- Применения счетов бухгалтерского учета;

- Применения системы регистров бухгалтерского учета;

- Обработки информации и др.

     Основанием  для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии  и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами директора Учреждения, распоряжения уполномоченных им лиц.

     Основанием  для формирования данных налогового учета являются:

- Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);

- Аналитические документы бухгалтерского учета;

 - Специальные расчеты налоговой базы.

     Бухгалтерский и налоговый учет в учреждении ведется бухгалтерией, возглавляемой  Главным бухгалтером.

     Система документооборота для целей бухгалтерского учета, принятая в Учрежждении, устанавливающая 

- Наименование документа;

- Код формы документа;

- Место составления документа;

- Ф. И. О. должностного лица, ответственного за исполнение документа;

- Ф. И. О. должностного лица, подписывающего документ;

- Сроки составления документа и его предоставление в бухгалтерию учре5ждения;

- Порядок обработки документов, включающий Ф. И. О. должностного лица, ответственного за обработку документа и периодичность такой обработки, утверждается приказом директора Учреждения.

     В Учреждении используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение  деятельности осуществляется на общем  режиме налогообложения. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Учреждение разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Учреждения.

     Бухгалтерский учет в ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» ведется на основании приказа № 1 от 31.12.2009 года «Об учетной политике на 2011 год», утвержденного директором ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ».

     Учетная политика состоит из шести разделов:

- Общие положения;

- Организационно-технические аспекты учетной политики;

- Методологические аспекты учетной политики;

- Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- Отражение событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности;

- Учетная политика для целей налогообложения.

     Каждый  раздел учетной политики состоит  из подразделов.

     В первой главе учетной политики даны общие положения по ведению бухгалтерского учета.

     Во  второй главе рассматривается организационная  структура бухгалтерского учета, система  документооборота, система, форма и технология бухгалтерского учета, формы порядок составления и утверждение бухгалтерской отчетности.

     Третья  глава включает в себя методические аспекты бухгалтерского учета: учет внеоборотных активов, МПЗ, НДС, затрат на производство, готовой продукции, товаров, операций, финансовых вложений, денежных средств, расчетов, капитала, финансовых результатов.

     В четвертую главу входят цели, порядок  и сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, документальное оформление и учет инвентаризационных разниц.

     В пятой главе рассматривается  учет отражения событий после  отчетной даты и условных фактов хозяйственной  деятельности.

     Налогообложение находит свое отражение в шестой главе. В ней рассматриваются  такие вопросы, как налоговый  период, ставки, порядок и сроки уплаты и т.д. 

 

2.2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ ЧУ «ДОЛ «ЕЛАНЧИК» ОАО «ЧТПЗ» 
 

     Деятельность  предприятия находится на обычном  режиме налогообложения. В связи  с чем ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» составляет следующие формы отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• пояснительную записку.

     Ежеквартально предприятие предоставляет бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая отчетность сдается предприятием 30 марта года, следующего за отчетным.

     Техника составления бухгалтерского баланса в ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» - это совокупность всех необходимых учетных процедур, которая включает следующие основные этапы:

• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
• формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной системе счетоводства;
• изучение особенностей формирования статей баланса и годовой бухгалтерской отчетности за отчетный период;
• формирование статей бухгалтерского баланса.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

     При проведении инвентаризации организациям следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49; Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризаций обязательно. Инвентаризационная комиссия, изучив результаты инвентаризации, решает, за счет кого должны быть отнесены выявленные недостачи или как оприходованы излишки. Решения комиссии протоколируются. Протоколы утверждаются руководителем организации или вышестоящей организацией по ходатайству руководства организации в зависимости от размера и характера недостач. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия делает записи по счетам, приводя тем самым данные текущего учета в соответствие данным инвентаризации.

     После проведения инвентаризации для обеспечения  своевременного формирования квартального или годового отчета составляют сводный  график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. В соответствии с графиком по участкам последовательно формируется и обрабатывается первичная документация, составляются машинограммы или накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчеты, после чего информация в сгруппированном виде отражается в учетных регистрах. При этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. При любой форме учета данные текущих бухгалтерских записей должны контролироваться соответствующими данными сводных регистров. После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные формы по данным регистров журнально-ордерной формы.

     Как уже отмечалось выше, бухгалтерский  баланс ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

     В графе «На начало отчетного года»  показываются данные на начало года (вступительный  баланс), которые должны соответствовать  данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).

     В графе «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

     Из  формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами, приведенными в графе 2 формы бухгалтерского баланса. Коды показателей баланса и всех других форм бухгалтерской отчетности утверждены приказом Госкомстата РФ и Министерства финансов РФ от 14. 11. 2003 г. № 475/102н.

     Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

     Основой для составления бухгалтерского баланса ЧУ «Детский оздоровительный лагерь «Еланчик» ОАО ЧТПЗ» являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета посредством журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги, обороты по дебету отдельных счетов переносят в Главную книгу из журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга: в журнале- ордере делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге – дебетового оборота этого же счета.