Анализ финансовой устойчивости по данным отчетности

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

  «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

Кафедра: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

  По  дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

  На  тему: «Анализ финансовой устойчивости по данным отчетности» 
 
 
 
 
 
 

                            Работу выполнил

                                                                           студент гр. БХз – 5

                                                                   Жаднова А. В.

                                          Номер зачетной книжки 

                                          Проверил: 
 
 
 

Тольятти 2012 г. 
 

  ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный  университет сервиса (ПВГУС)»

РЕЦЕНЗИЯ

  на  курсовую работу 
 

  по  дисциплине      Бухгалтерская (финансовая) отчетность_________________________________________

  (наименование  дисциплины) 

  Обучающийся       Жаднова Анастасия Владимировна                                  группа       Бхз – 5_________ 
 
 

№	Критерии оценки	Степень соответствия   требованиям	+ /-,   Да/нет	Примечания
1.	Курсовая  работа выполнена в соответствии с заданием и методическими указаниями	1. Соответствует  требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
2.	Структура работы:   - общий объем и пропорциональность  структурных частей работы	1. Соответствует  требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
	- логическая взаимосвязь структурных  частей работы	1. Соответствует  требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
3.	Содержание  работы раскрывает сущность выбранной  темы	1. Раскрывает
		2. Частично раскрывает
		3. Не раскрывает
4.	Изучение  автором необходимого объема литературы:   - количество наименований источников в списке литературы	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- период издания источников литературы  и нормативно-правовой базы	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
5	Наличие и авторский анализ статистических данных,  практического и теоретического материала	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
		4. Не представлены
1	2	3	4	5
6	Качество  оформления работы:   - таблицы	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- графики	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- расчеты	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
7	Наличие выводов и предложений, полученных на основе изучения исследуемой проблемы	1. Соответствует  требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
		4. Не представлены
8	Особые  замечания по работе (проекту)
	Рекомендации

 

  Рецензент ___________________________   _______________________________________

  (подпись)                          (расшифровка подписи) 
 

  «_________»______________201____г. 
 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.                          

1. Цели и значение финансового анализа.                

1.1. Значение  и источники информации для  финансового анализа.

1.2. Цели и  методы финансового анализа.

1.3. Содержание  финансового анализа. 

2. Финансовая  отчетность - основной источник информации для  
финансового анализа.               

1. Понятие и основы составления финансовой отчетности.

2.2. Характеристика  нормативных документов. порядок  представления финансовой отчетности  предприятия.

3. Методика составления и заполнения бухгалтерского баланса.

2.4. Порядок составления  отчета о финансовых результатах  и их использовании.

2.5. Порядок составления  отчета о финансово-имущественном  состоянии предприятия. 

3. Анализ финансовой устойчивости.      

3.1. Значение  финансовой устойчивости.

3.2. Абсолютные показатели финансовой устойчивости.

3.3. Коэффициенты  финансовой устойчивости. 

4. Анализ финансовой  устойчивости.(практическая часть)   

4.1. Анализ структуры  пассива.

4.2. Анализ активов.

4.3. Анализ взаимосвязи  актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия. 

Выводы.           

Список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение. 

    Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе  внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

    Важная  роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.         

    Основными источниками информации для анализа  финансового состояния  предприятия  являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу  “лицом” фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но в Украине существует одна особенность, которая связана с нестабильностью законодательной базы и стремлением к совершенствованию и упрощению бухгалтерского учета - методика составления и представление финансовой отчетности меняется по несколько раз в год. 

    Основными задачами анализа финансового состояния  предприятия являются:

    - общая  оценка финансового состояния  и факторов его изменения;

    - изучение  соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

    - определение  ликвидности и финансовой устойчивости  предприятия;

    - соблюдение  финансовой, расчетной и кредитной  дисциплины.

    Для анализа финансовой стабильности, как  части анализа финансового состояния использованы реальные материалы действующего предприятия ООО “Оскар”. Предприятие занимается разливом минеральной воды типа “Нафтуся”. Кроме производства, фирма также занимается торгово-посреднической деятельностью. Заслуживает внимания тот факт, что более 100 000 бутылок ежемесячно реализуется лечебно-оздоровительными учреждениями и санаториям. Вода имеет исключительные показатели качества, сбалансированный минерально-солевой состав. Объем производства промышленной продукции составил в 2011г. 132272 руб., а сумма торговой наценки в оптовой и розничной торговле ТНП 215565 руб. Объектами торговли являются семь киосков и магазинов, которые торгуют хлебо-булочными изделиями, безалкогольными напитками, продуктами питания и широким ассортиментом ТНП. Себестоимость продукции по сравнению с 2010г. снизилась на 6.4%, а фонд оплаты труда вырос на 34,1%. Стоимость основных фондов на 1/01/12г. составила 75702 руб. и по сравнению с аналогичным показателем за 2010г. возросла на 426,9%. Но вместо ожидаемой прибыли фирма в 2011г. понесла убытки в размере 7467 руб. Однако, сам факт того, что предприятие имеет убытки нельзя расценивать, как отрицательный результат работы предприятия. Для объективного анализа необходимо рассмотреть ряд показателей, которые характеризуют финансовую устойчивость  предприятия. Устойчивость является залогом выживаемости и основой стабильности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ЦЕЛИ  И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО  АНАЛИЗА

 

    1.1. ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ  ДЛЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА. 

          Финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита. Практически  все пользователи финансовых отчетов  предприятий используют методы финансового  анализа для принятия решений  по оптимизации своих интересов.

          Собственники анализируют  финансовые отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения повышения  стабильности фирмы. Кредиторы и  инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных  изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа.

          Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм  бухгалтерской  отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

          Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская  отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

          Субъектами анализа  выступает, как непосредственно, так  и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств  предприятия, заимодавцы (банки и  др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение  доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

          Вторая группа пользователей финансовой отчетности- это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

          В определенных случаях  для реализации целей финансового  анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные  группы пользователей, например руководство  и аудиторы, имеют возможность  привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

          Методика финансового  анализа состоит из трех взаимосвязанных  блоков:

          1. анализа финансовых  результатов деятельности предприятия;

          2. анализа финансового  состояния;

          3. анализа эффективности  финансово-хозяйственной деятельности. 
 

    1.2. ЦЕЛИ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО  АНАЛИЗА 

          Основной целью  финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

          Но не только временные  границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

          Цели анализа достигаются  в результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических  задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа  с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия -это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.