Анализ финансовой отчетности

Содержание

 

Введение	3
1. Краткая характеристика ООО «Давид»	5
2. Общая оценка структуры имущества  организации и его источников  по данным баланса	7
2.1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса	16
3. Расчет и оценка финансовых  коэффициентов платежеспособности	21
4. Критерии оценки несостоятельности  (банкротства) организации	25
5. Анализ показателей финансовой устойчивости	31
6. Общая оценка и расчет деловой  активности организации	38
7. Анализ уровня и динамики финансовых  результатов по данным отчетности	46
8. Факторный анализ рентабельности организации	49
9. Сводная система показателей  рентабельности организации	52
Заключение	57
Список литературы	60
Приложения	61

 

Введение

 

Финансовая  отчетность является по существу «лицом»  фирмы. Она представляет собой систему  обобщенных показателей, которые характеризуют  итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для эффективного руководства деятельностью организации  необходима полная, точная, объективная  и своевременная экономическая  информация. Она может быть получена только при условии ведения учета  всех хозяйственных операций предприятия  – от процесса заготовления до формирования финансового результата. А это, в  свою очередь, очень большой объем  работы для всей учетной системы  организации и довольно кропотливый  труд сотрудников бухгалтерии.

Проведение  аудиторской  проверки в организациях  требует особых программ, приемов и методов. В основе рассматриваемой деятельности лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров, поэтому в процессе аудита торговых организаций  особое внимание уделяется контролю над сохранностью товаров, информацией о товарообороте и валовом доходе, состоянием товарных запасов и эффективностью их использования.

Финансовое  состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов. Однако цель анализа  состоит не только и не столько  в том, чтобы установить и оценить  финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно  проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового  состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии  именно на данном предприятии.

Финансовый  анализ – это анализ финансового  состояния и финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению  дополнительных заемных средств, способность  погасить текущие обязательства  за счет активов разной степени ликвидности. Предметом финансового анализа  являются финансовые ресурсы и их потоки.

Актуальность  финансового анализа заключается  в необходимости проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами  целесообразность и эффективность  их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения  с партнерами для принятия правильного  решения. Оценка этих показателей, нужна  для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и  совершенствуют направление своей  деятельности.

Основной  целью представленной работы является изучение экономической характеристики предприятия, выявление его финансового  положения, платежеспособности и доходности, а также возможностей повышения эффективности функционирования общества с ограниченной ответственностью «Давид».

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

- проведение  общего анализа финансового состояния  предприятия;

- анализ  финансовой устойчивости;

- анализ  ликвидности баланса;

- анализ  финансовых коэффициентов платежеспособности;

- оценка  несостоятельности (банкротства)  предприятия;

- факторный  анализ рентабельности;

- анализ  финансовых результатов;

- анализ  деловой активности;

- анализ  рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью                           «Давид» 

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Давид»  создано в 2006 году, расположено по адресу: г. Тобольск, гост. Славянская, оф. 1.

ООО «Давид» является коммерческой организацией.

Целями  деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Давид» является:

• проектирование, монтаж, наладка, обслуживание пожарно-охранной сигнализации систем пожаротушения, дымоудаления, видеонаблюдения;

• огнезащита деревянных и металлических конструкций;

•обучение пожарно-техническому минимуму;

• разработка планов эвакуации;

• замер сопротивления изоляции;

• электромонтажные работы;

• установка противопожарных дверей.

ООО «Давид» осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством операций, в том числе путем:

- проведения  работ и оказания услуг по  заказам юридических лиц и  граждан как в России, так и  за рубежом на основании заключенных  договоров или в инициативном  порядке на условиях, определяемых  договоренностью сторон;

- поставок  продукции, выполнения работ,  оказания услуг в кредит, оказания  финансовой или иной помощи  на условиях, определенных договоренностью  сторон;

- участия  в деятельности других юридических  лиц путем приобретения их  акций, внесения паевых взносов;

- создания  совместных предприятий с иностранными  юридическими лицами и гражданами  в соответствии с действующим  законодательством;

- осуществления  совместной деятельности с другими  юридическими лицами для достижения  общих целей.

Уставный  капитал предприятия определяет минимальный размер имущества, гарантирующий  интересы его кредиторов, и составляет 158 000 (Сто пятьдесят восемь) тысяч рублей.

• Единоличным исполнительным органом является директор – Шевелев Алексей Владимирович.

Организационно-производственная структура предприятия представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Организационно-производственная структура ООО «Давид».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса.

 

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей  является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. По балансу  характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при  анализе и планировании, банкам и  другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Пассив в западной практике представлен в виде собственного капитала и обязательств.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В бухгалтерском  балансе активы и обязательства  должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, кредиторская задолженность) и долгосрочные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев  после отчетной даты или продолжительности  операционного цикла, превышающей 12 месяцев. Все остальные активы и  обязательства представляются как  долгосрочные.

Анализ  активов, обязательств и капитала организации  проводится по бухгалтерскому балансу (ф. № 1) с помощью составления  сравнительного аналитического баланса.

Аналитические балансы для 2008, 2009 и 2010 гг. представлены на рис. 2, 3 и 4 соответственно.

Сравнительный аналитический баланс представлен  на рис. 5.

 

 

 

 

Сравнительный аналитический  баланс ООО «Давид»

Таблица 1

Наименование статей	Абсолютные величины			Относительные величины							изменение
	На 01.01.08	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.08			На 01.01.9			На 01.01.10	В абсолютных величинах				В структуре							В % к изменению итога баланса
											2009 гг.		2010 гг.			2009 гг.			2010 гг.			2009 гг.	2010 гг.
1	2	3	4	5			6			7	8		9		10				11			12	13
Активы
1. Внеоборотные активы
Основные средства	7318	8878	14149	57,34		26,62			26,60		1560	5271		-30,72			-0,02			7,58				26,56
Незавершенное строительство	241	241	720	1,89		0,72			1,36		0	479		-1,17			0,64			0				2,41
Долгосрочные финансовые вложения	50	50	50	0,39		0.15			0,09		0	0		-0.24			-0,06			0				0
Итого по разделу 1	7609	9169	14919	59,62		27,49			28.05		1560	5750		-32,13			0,56			7,58				28,97
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	3408	13061	18967	26.70		39,17			35,66		9653	5906		12.47			-3,51			46,89				29,76
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	2524	9231	13459	19,78		27,68			25,3		6707	4228		7,9			-2,38			32,58				21,31
Готовая продукция и товар для  перепродажи	863	3774	5419	6,76		11,32			10,19		2911	1645		4,56			-1,13			14,14				8.29
Расходы будущих периодов	21	56	89	0,16		0,17			0,17		35	33		0.01			0			0,17				0,17
НДС по приобретенным ценностям	48	57	427	0,38		0,17			0,80		9	370		-0,21			0,63			0,04				1,86
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе	1119	7795	9298	8,76		23,37			17,48		6676	1503		14,61			-5,89			32,43				7,57
Покупатели и заказчики			1156						2,17			1156					2,17							5,84
Краткосрочные финансовые вложения	0	3000	9368	0		9			17,61		3000	6368		9			8,61			14,58				32,09
Денежные средства	579	266	214	4,54		0,8			0,40		-313	-52		3,74			-0,4			-1,52				-0,26
Прочие оборотные активы	0			0		0					0
ИТОГО по разделу 2	5154	24179	38274	40,38		72,51			71,95		19025	14095		32,13			-0,56			92,42				71,03
БАЛАНС	12763	33348	53193	100		100					20585	19845		0			0			100				100
Пассивы
3. Капиталы и резервы,  в том  числе
Уставной капитал	158	158	158	1,24	0,47			0,30			0	0		-0,77				-0,17			0				0
Добавочный капитал	4805	4805	4805	37,65	14,41			9,03			0	0		-23,24				-5,36			0				0
Резервный капитал, в том числе:	158	158	158	1,24	0,47			0,30			0	0		-0,77				-0,17			0				0
Образованный в соответствии с  учредительными документами	158	158	158	1,24	0,47			0,30			0	0		-0,77				-0,17			0				0
Нераспределенная прибыль	5050	13729	28600	39,57	41,17			53,77			8679	14871		1,6				12,6			42,16				74,94
ИТОГО по разделу 3	10171	18850	33271	79,69	56,53			63.39			8679	1871		-23,16				6,86			42,16				74,94
4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0			0			0	0		0				0			0				0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0			0			0	0		0				0			0				0
Итого по разделу 4	0	0	0	0	0			0			0	0		0				0			0				0
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0	0		0
Кредиторская задолженность, в  том числе:	2592	14498	19472	20,31	43,47			36,61			11906	4974		23,16				-6,86			57,84				25,06
Поставщики и подрядчики	1703	13105	4634	13,34	39,3			8,71			11402	-8471		25,96				-30,59			55,39				-42,69
Задолженность перед персоналом организации	468	709	929	3,67	2,12			1,75			241	220		-1,55				-0,37			1,17				1,11
Задолженность перед госуд. внебюджетными  фондами	71	102	142	0,56	0,31			0,27			31	40		-0,25				0,04			0.15				0,20
Задолженность по налогам и сборам	287	582	1050	2,25	1,74			1,97			295	468		-0,51				0.23			1,43				2,36
Прочие кредиторы	63	0	12717	0,49	0			23,91			-63	12717		-0,49				23,91			-0,31				64,08
Итого по разделу 5	2592	14498	19472	20,31	43,47			36,61			11906	4974		23,16				-6,86			57,84				25,06
Баланс	12763	33348	53193	100	100			100			20585	19845		0				0			100				100100

 

 

 

В целом  величина имущества ООО «Давид» возрастает на 3 346 тыс. руб. Это происходит за счет увеличения величины внеоборотных активов на 2 406 тыс. руб. и оборотных активов на 940 тыс. руб.

Собственный капитал организации на конец 2008 г. увеличивается на 4 549 тыс. руб. за счет роста величины резервного капитала и нераспределенной прибыли на 157 тыс. руб. и 4 392 тыс. руб. соответственно. Обязательства ООО «Давид» снижаются в целом на 1 203 тыс. руб. Это происходит за счет снижения долгосрочных обязательств на 999 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 204 тыс. руб.

Таким образом, в 2008 г. исследуемое предприятие накапливает свои активы и собственный капитал, а обязательства погашает, что является положительной тенденцией.

В структуре  активов предприятия наибольшую долю занимают внеоборотные активы. На конец года они составляют 59,62 % от общей стоимости имущества, что  на 5,18 % больше, чем на начало года. Оборотные  активы занимают на начало года 44,75 %, к  концу года они снижаются на 4,37 %.

В структуре  пассивов организации преобладает  собственный капитал. Ему принадлежат 79,69 % на конец года, т.е. на 19,99 % больше, чем на начало года. Долгосрочные обязательства  занимают 10,61 %, а на конец года они  погашены полностью. Краткосрочные  обязательства на конец года снижаются  на 9,38 %, т.е. составляют 20,31 % от общей  суммы пассивов.

Более наглядно структура актива и пассива баланса  представлена на рис. 2.

Рис. 2. Структура активов  и пассивов баланса за 2008 год.

 

Величина  имущества ООО «Давид» на конец 2009 года по сравнению с началом года возрастает на 20 585 тыс. руб. вследствие значительного увеличения оборотных активов – на 19 025 тыс. руб., а также увеличения внеоборотных активов на 1 560 тыс. руб.

Собственный капитал увеличивается на 8 679 тыс. руб. за счет роста нераспределенной прибыли на аналогичную сумму.

Краткосрочные обязательства возрастают на 11 906 тыс. руб., так как увеличивается кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность растет в большей мере за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам.

Таким образом, активы и собственный капитал  исследуемого предприятия стремятся  к росту, что положительно для  деятельности организации, но обязательства  тоже возрастают – отрицательный  фактор.

В структуре  актива баланса в 2009 году оборотные активы занимают на конец года 72,51 %, что является положительным фактором. Остальные 27,49 % принадлежат внеоборотным активам.