Анализ финансовой отчетности на примере ООО"Дон"

      Статья  «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

      По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытия.

      По  группе статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» данные о дебиторской задолженности показываются раздельно.

      По статье «Покупатели и заказчики» показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований.

      В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные у аукционеров, и инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

      В подразделе «Денежные средства» отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

      Раздел III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

      В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала.

      Увеличение  или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.

      По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по разделу III баланса сумма, указанная по данной строке, берется со знаком «минус».

      По  статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

      Статья  «Резервный капитал» включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или если создание фондов предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

      Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

      Непокрытые  убытки отражаются в балансе как  отрицательные показатели и уменьшают  величину собственного капитала организации.

      В годовом бухгалтерском балансе  данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

      Раздел IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями: займы и кредиты; отложенные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.

      Раздел V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

      – займы и кредиты;

      – кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы;

      – задолженность участникам (учредителям) по выплате до 
ходов;

      – доходы будущих периодов;

      – резервы предстоящих расходов;

      – прочие краткосрочные обязательства.

      По  группе статей «Кредиторская задолженность» представлены различные виды задолженности:

      по  статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

      по  статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

      по  статье «Задолженность по налогам и  сборам» показывается задолженность  организации по всем видам налогов, сборов в бюджет;

      по  статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям.

      Статья  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но невыплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

      По  статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

      В статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки резервов, образуемых организацией в соответствии с нормативной системой бухгалтерского учета, такие как резервы на оплату отпусков, ремонт основных средств, по подготовительным работам в связи с сезонностью производства и др.

      Кроме того, за балансом в справке о  наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о  товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, и пр.

     По  данным бухгалтерского Баланса можно  осуществить следующие аналитические  процедуры:

     – проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);

     – путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;

     – на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить  финансовую устойчивость предприятия;

     – по данным отчета о прибылях и убытках  можно оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных  и заемных средств, оборачиваемость  активов и изменение этих показателей.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решения  о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность предприятия как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

     Баланс  является основным источником информации о фирме. Вместе с тем он имеет  множество ограничений и условностей: историчность, отражение статус-кво  в активах и пассивах без указания причин, отсутствие оборотов, отсутствие информации о состоянии объектов учета на промежуточные даты и др.

 

   2 Анализ имущественного потенциала по данным отчетности ОАО «ДОН» 

     Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость, а какую – оборотные средства.

     Главный признак группировки статей баланса  – степень их ликвидности, поэтому  все активы подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и оборотные активы (раздел II). Рассмотрим структуру актива баланса ОАО «ДОН» по состоянию на 31 декабря 2008 года (Таблица 1).

      Таблица 1 

 

     Вывод: Валюта баланса ОАО «ДОН» в 2008 году относительно прошлого года увеличилась на 1318 тыс.руб. При этом сумма внеоборотных активов снизилась на 9846 тыс.руб., оборотных активов возросла на 11164 тыс.руб. Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, на начало их удельный вес составил 68,88%, на конец года – 65,31%. В составе внеоборотных активов значительный удельный вес занимают основные средства, при этом к концу года их удельный вес увеличился на 2,60%.

     Удельный  вес оборотных активов составляет на начало 2008 года 31,12%, на конец года – 34,69%. В оборотных активах значительный удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. При этом удельный вес дебиторской задолженности к концу 2008 года возрос на 4,96%, что является отрицательной динамикой.

 

   3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса по данным отчетности ОАО «ДОН» 

      Анализ  ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

      В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на четыре группы:

   – А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

   – А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;

   – А3 – медленно реализуемые активы: запасы и затраты, а также долгосрочные финансовые вложения;

   – А4 – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

   Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

   – П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и ссуды, не погашенные в срок;

   – П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;

   – П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;

   – П4 – постоянные пассивы: собственный капитал предприятия.