В соответствии с данными табл.2, отчетный год для исследуемой организации характеризовался формированием чистой прибыли в сумме 97 тыс. руб. или на 248 тыс. руб. меньше прошлого года. Указанная тенденция сопровождалась ростом  масштабов торговой деятельности, выраженная 27 % увеличении выручки от продажи товаров, что повлекло за собой снижение чистой прибыли относительного товарооборота на 7,12 процентных пункта.

      Согласно  результатам проведенного анализа, потенциальные возможности роста  конечного финансового результата деятельности организации были сдержаны сокращением финансовой отдачи результатов основного вида деятельности организации, что выражено в уменьшении суммы прибыли от продажи на 132 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом, вследствие чего в отчетном году организация с каждых 100 руб. проданных товаров получила всего 1,4 % прибыли от продажи, что на 3,8 процентных пункта меньше данных прошлого года.

      Подтверждением факта ухудшения финансовых результатов деятельности организации является и сокращение на 197 тыс. руб., или на 47 % абсолютного размера прибыли до налогообложения при одновременном уменьшении ее суммы относительно фактически сложившейся выручки от продажи, т. е. рентабельность продаж по прибыли до налогообложения сократилась на 6,21 процентных пункта, что в 1,6 раза (6,21:3,8) больше уменьшения рентабельности продаж по прибыли от продажи. Образование данной ситуации было предопределено ростом суммы расходов от прочей деятельности  на 27 тыс. руб. при сокращении их доходной составляющей на 38 тыс. руб., что создало предпосылки для ухудшения структуры формирования общего финансового результата деятельности организации.

      Таким образом, в отчетном году организация с каждых 100 руб. реализованных товаров получила лишь 2,0 руб. чистой прибыли против 9,1 руб. за 2009 год., т. е. рост выручки от продажи товаров сопровождался  снижением финансовой отдачи результатов деятельности объекта исследования, в связи с чем проведенное аналитическое исследование позволяет сформировать негативную оценку деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица-3 Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли

СППК «Малоозерский» за 2009-2010 г.г.

 

      Согласно  результатам факторного анализа, ранее  указанное увеличение масштабов торговой деятельности организации создало предпосылки роста абсолютного размера финансового результата в части основного вида деятельности на 53,00 тыс. руб.

      Вместе с тем указанные предпосылки роста финансового результата от основного вида деятельности реализованы не были по причине относительного увеличения расходов на продажу, что в совокупности с сокращением уровня валовой прибыли спровоцировало образование потерь прибыли от продажи.

    Негативное воздействие выше указанных факторов на динамику прибыли от продаж было усилено отрицательным влиянием изменения доходов и расходов от  прочей деятельности. В частности, сумма прочих доходов в отчетном году снизилась на 21,47 %, что сократило прибыль до налогообложения на 38,00 тыс. руб. При этом рост прочих расходов в 14,5 раз увеличил потери прибыли еще на 27,00 тыс. руб.

    За 2010 г. предприятие начислило сумму единого налога на вмененный доход в размере 78,00 тыс. руб., что превысило значение прошлого года и в этой связи уменьшило чистую прибыль организации на 51,00 тыс. руб.

             Таким образом, обобщая результаты аналитического исследования, следует дать негативную оценку деятельности в отчетном периоде, так как рост выручки от продажи товаров сопровождается снижением чистой прибыли. Наибольшее влияние на такое изменение оказало экономически неоправданное увеличение расходов на продажу, в связи с чем указанный фактор формирования прибыли в ходе дальнейшего исследования будет проанализирован более подробно. 
 
 
 
 
 
 

Таблица - 4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности организации

СППК «Малоозерский» за 2009-2010 г.г. 

 

Данные  таблицы позволяют идентифицировать финансовое положение организации как неустойчивое. Это определяется  достаточным уровнем обеспеченности имущества в целом, а также оборотных активов и запасов, в частности собственными источниками финансирования. Так долевое участие собственного капитала в формировании общей величины активов  составило на начало и конец исследуемого периода соответственно 0,71 и 0,70 при оптимальном значении более 0,5. Оборотные активы были сформированы за счет собственных средств достаточно оптимально на 0,3% по состоянию на начало. Коэффициент текущей ликвидности показал абсолютную ликвидность организации, что характеризуется платежеспособностью организации на дату составления баланса, краткосрочные обязательства были погашены на эту дату за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т. е. немедленно. Положительно оцениваются доля вложений в производственный потенциал: 0,97-0,96, что говорит о рациональном размещении капитала, так же положительно оценивается рост кредиторской задолженности. 

                    3 Методика анализа деловой активности организации.

       3.1 Характеристика системы  показателей, используемых  при анализе

      Показатели  рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они измеряют доходность с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Таблица 5-Анализ динамики основных показателей деловой активности

СППК  «Малоозерский» за 2009 -2010 гг.

                                (наименование организации)

 

         По результатом данной таблицы, организация интенсивно использует имеющиеся ресурсы, что повышает скорость оборота всех средств на 12,2. Увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 6,6 оборотов свидетельствует о повышении уровня деловой активности, его рост достигнут за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала.

     Негативно можно охарактеризовать время обращения внеоборотных активов, его увеличение приводит к замедлению оборачиваемости активов практически на 10 дней.

     С финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической – активность средств, принадлежащих собственникам  организации. Увеличение показателя на 0,21 оборот свидетельствует о повышении уровня деловой активности его рост достигается за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала.

Интенсивность отдачи внеаборотных активов возросла, использования основных средств и иных внеоборотных активов. Показывает, 0,69 рублей проданной продукции приносит каждый рубль внеоборотных активов.

     Время обращения оборотных активов оценивается негативно т.к по отношению к прошлому году увеличился практически на 10 дней и приводит к замедлению обарачиваемости.

     Чистая  рентабельность и рентабельность собственного капитала снизилось до минусовых показателей, это означает не эффективное использование активов и средств принадлежащих собственникам организации.

     Динамику основных показателей деловой активности следует оценить отрицательно, что обусловлено не соблюдением золотого правила экономики по всем направлениям (-248<127<232>100%). 

3.2 Анализ рентабельности

     Приемлемого значения рентабельности активов организация может достичь за счет высокой оборачиваемости средств. Расчет влияния данных факторов может быть выполнен на основе приемов цепных подстановок, абсолютных разниц, интегральных исчислений. Пример оформления результатов анализа интегральным методом представлен в таблице 6.  

Таблица 6- Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов

СППК  «Малоозерский» за 2009 -2010 гг.

                                (наименование организации)

 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Расчет  суммы относительной экономии (перерасхода) средств организации за счет изменения оборачиваемости оборотных активов:

       DОБА= В_ОБА∙ ВР₁/360=9,65∙4791/360=128,43 тыс.руб.  

       DОБА= ОБА₁- ОБА₀ =561,5-341 =128,43 тыс.руб.  

       Негативным моментом в работе, является замедление оборачиваемости оборотных активов, которые являются наиболее важными видами средств на предприятии. В следствии этого предприятие вынуждено было привлечь дополнительные средства в размере 128 тыс.руб.  В ходе факторного анализа резервов роста основных оценочных показателей деятельности выявлено, что деятельность развивается не интенсивным путем. 

3.3 Анализ оборачиваемости 

Таблица 7 - Анализ динамики операционного и финансового циклов