Анализ бухгалтерской отчетности

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом целесообразно использовать общий показатель ликвидности (ПЛ). Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Если значимость (весомость), выражаемую коэффициентом L1, принять равной единице, то системе принятых ограничений будет удовлетворять следующий рекомендуемый набор весовых коэффициентов: L1 = 1, L2 = 0,5, L3 = 0,3.

Которым соответствует рабочая формула (2.9) расчета общего показателя ликвидности баланса

                        ПЛ =    А/1 + 0,5 А/2 + 0,3 А/3                                       (2.9)                                                                                                         П                                         П /1 + 0,5 П/2 + 0,3 П/3

Исходя из значений этого показателя, рассчитываемых на начало и конец отчетного периода, осуществляется оценка изменения финансовой и платежной ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности его баланса.

  В нашем примере:

ПЛ (2004) = [107 + 0,5 (63) + 0,3 (598)] : [490,50] = 0,65

ПЛ (2005) = [100 + 0,5 (47) + 0,3 (630)] : [402,50] = 0,78

ПЛ (2006) = [200 + 0,5 (30) + 0,3 (551)] : [323,10] = 1,18

Таким образом, можно заключить, что за период с 2004 г .по 2006 г. общая ликвидность баланса на ООО «Центр Информатики» возросла на 0,53, практически в два раза  – это хороший положительный результат.

2.3 Анализ платежеспособности ООО «Центр Информатики»

Проведем анализ платежеспособности ООО «Центр Информатики» на основе определения коэффициента текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

   Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов, денежных средств, дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений, и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (формула (2.10)).

     Итог II раздела баланса

                 Ктл = ------------------------------------------------           (2.10)

          Итог  V раздела баланса – стр.640, 650

  Ктл (2004) = 768 : 348 = 2,21

  Ктл (2005) = 777 : 345 = 2,25

  Ктл (2006) = 781 : 335 = 2,33

Значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода, меньше 2 (Ктл < 2), является основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительным, а предприятие – неплатежеспособным.

  Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Коэффициент определяется как отношение разности между объемами капитала и резервов и фактической стоимостью внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов, денежных средств, дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов (формула (2.11)).

              Итог III раздела – итог I раздела баланса

                   Косс = ----------------------------------------------------          (2.11)

          Итог II раздела баланса

Косс (на начало отчетного периода) = (3783 – 2913) : 768 = - 0,17

Косс (на конец отчетного периода) = (3003 – 2871) : 777 = 0,17

Косс (на конец отчетного периода) = (3352 – 2610) : 781 = 0,95

     Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода, меньше 0,1 (Косс < 0,1), является основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв(у)п) характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение установленного периода.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев рассчитывается по формуле (2.12):

                                   Ктл(к.г) + 6/Т (Ктл(к.г) – Ктл(н.г))

                        Квп = -------------------------------------- ,                         (2.12)

                                                         2

где Т – отчетный период, в месяцах;

Ктл(к.г) – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

Ктл(н.г) – коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода.

Квп(2005)  = (2,25 + 6 : 12*(2,25 – 2,21)) : 2 = 1,14

Квп (2006) = (2,33 + 6 : 12*(2,33 – 2,25)) : 2 = 1,19

     Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

    Для подведения итогов оценки и большей их наглядности результаты выполненных расчетов представим в виде таблицы (таблица 4).

                                                                                                                Таблица 4

Оценка потенциального банкротства ООО «Центр Информатики»

По состоянию на 01 января 2009 года