Анализ бухгалтерской отчетности

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых характерны для бухгалтерского учета.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их завершения. В ней содержатся сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, недели, половина месяца.

В состав годовой бух­галтерской отчетности входят следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

6. Пояснительная записка

7. Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обяза­тельному аудиту.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Экономическая характеристика ООО «Центр Информатики»

Фирма «Центр Информатики» работает на компьютерном рынке города Чебоксары рынке с 1997 года. Первый компьютерный центр был открыт 10 февраля 1997 года, второй – в марте 1998 года. Фирма «Центр Информатики» имеет фирменный отдел в универмаге «Шупашкар», компьютерные салоны «Rover Scan» и «Центр Информатики».

Полное и сокращенное название организации: ООО «Центр Информатики».

Юридический адрес: г. Чебоксары, ул. М. Павлова, 27.

Учредителем и владельцем  ООО «Центр Информатики» является директор, так как он владеет 100 % акций фирмы, т.е. контрольным пакетом акций.

«Центр Информатики» - это один из самых больших компьютерных магазинов в городе Чебоксары. На площади 173 кв. м. удобно расположился широкий ассортимент компьютерной техники – компьютеры, мониторы, принтеры, сканеры, а также комплектующие для самостоятельной сборки ПК, аксессуары и т.д.

Направление деятельности фирмы «Центр Информатики» - оптово-розничная торговля компьютерами, оргтехникой, комплектующими, мониторами, принтерами, сканерами, а также комплектующими для самостоятельной сборки ПК, аксессуарами и т.д. преимущественно фирмы «Roverscan» и  других фирм, производящих компьютерную технику – «Samsung», «LG» и т.д. Кроме того фирма оказывает высокопрофессиональные консультации по товару, послепродажное обслуживание компьютерной техники и проведение ремонта компьютерной техники

       И законодательным и исполнительным органом управления ООО «Центр Информатики» является директор фирмы. Так как по законодательству законодательным органом власти является общее собрание акционеров – в данном случае единственный акционер, а общее собрание акционеров назначает исполнительного директора, который осуществляет текущее руководство деятельностью фирмы.

       Директор общества:

    - организует выполнение решений общего собрания акционеров;

    - совершает сделки от имени общества;

    - распоряжается имуществом общества в пределах компетенции;

    - назначает руководителей и филиалов.

В ООО «Центр Информатики» линейная структура управления (рис. 1). Во главе организации находиться директор, ему непосредственно подчиняются начальник торгового отдела и главный бухгалтер, в подчинении которых находятся их отделы.

Рис. 1 Структура управления ООО «Центр Информатики»

В таблице 1 представлен фактический анализ себестоимости и продаж ООО «Центр Информатики» за 2006 – 2008 гг.

Таблица 1

Фактический анализ себестоимости и продаж ООО «Центр Информатики» за 2006 – 2008 гг.

тыс. руб.

     За 2008 г. произошло увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с 2007 г. на 6790 тыс. руб. и составила  18173 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2008 г. составила 14843 тыс. руб., что на 3689 тыс. руб. больше по сравнению с 2007 г. и на 5477 тыс. руб. – по сравнению с 2006 г. Валовая прибыль в 2008 г. увеличилась на 939 тыс. руб.  В 2007 г. валовая прибыль составила 2391 тыс. руб., а  в 2008 г. 3330 тыс. руб. За отчетный период произошло увеличение прочих доходов и расходов. Прибыль до налогообложения в 2008 г. составила 2568 тыс. руб., в 2007 г. 2005 тыс. руб., что на 563 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом. В 2008 г. чистая прибыль достигла размера 1952 тыс. руб., в 2007 г. – 1524 тыс. руб., увеличение составило 428 тыс. руб.

2.2 Анализ ликвидности баланса ООО «Центр Информатики»

       Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия (хозяйствующего субъекта), т.е. его способности своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам.

       Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

  В соответствии со сложившейся учетно-аналитической практикой статьи актива и пассива баланса при анализе его ликвидности группируются следующим образом (таблица 2).

Таблица 2

Группировка статей баланса при анализе ликвидности

A/l — наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежные средства и краткосрочных финансовых вложений предприятия.

                                      А/1= стр.250 + стр.260                                     (2.1)

В нашем примере:

                       А/1 (2004)= 107

                       А/1 (2005)= 100

                       А/1 (2005)= 200

А/2 — быстро реализуемые активы. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) и прочие оборотные активы.

                                      А/2= стр. 240 + стр. 270                                    (2.2)

В нашем примере:

                       А/2 (2004)= 63

                       А/2 (2005)= 47

                       А/2 (2006)= 30

A/3 — медленно реализуемые активы – запасы (без расходов будущих периодов), дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), долгосрочные финансовые вложения.

                А/3 = стр.210 – стр.216 + стр.220 + стр.230 + стр.140           (2.3) 

В нашем примере:

                      А/3 (2004)= 598;

                      А/3 (2005)= 630;

                      А/3 (2006)= 551

А/4 — труднореализуемые активы. Это статьи I раздела баланса (внеоборотные активы), исключая долгосрочные финансовые вложения.

                  А/4 = Итог I раздела баланса (стр. 190) – стр.140                (2.4)

В нашем примере:

                    А/4 (2004)= 2913

                    А/4 (2005)= 2871

                    А/4 (2006)= 2610

П/1 — наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

                    П/1 = V раздел баланса (стр. 690) – стр.610                  (2.5)

В нашем примере:

                     П/1 (2004)= 348 – 45 = 303

                     П/1 (2005)= 345 – 55 = 290

                     П/1 (2006)= 325 – 35 = 290

П/2 — краткосрочные обязательства – кредиты банков и заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев.

                      П/2 = стр. 610                                                                     (2.6)

В нашем примере:

                      П/2 (2004)= 45

                      П/2 (2005) = 55

                      П/2 (2006) = 35

П/З — долгосрочные обязательства – кредиты банков и заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев, и прочие долгосрочные обязательства.

                                  П/3 = Итог IV раздела баланса (стр.590)             (2.7)

В нашем примере:

                        П/3 (2004)= 550

                        П/3 (2005) = 300

                        П/3 (2006) = 52

П4 — постоянные пассивы. Капитал и резервы предприятия за минусом расходов будущих периодов.

              П/4 = Итог III раздела баланса (стр.490) – стр.216                  (2.8)

В нашем примере:

                          П/4 (2004)= 2783

                          П/4 (2005) = 3003

                          П/4 (2006) = 3352

Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующей системы неравенств:  

                                 A/l П/1

                                 А/2 П/2

                                 A/3 П/З

                                 А/4 П/4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сопоставление А/1-П/1 и А/2-П/2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A/3-П/З отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

На основе анализа ликвидности баланса ООО «Центр Информатики» выполняется только третье неравенство A/3 П/З, что свидетельствует о перспективной ликвидности предприятия.

Таблица 3

Показатели, характеризующие ликвидность баланса ООО «Центр Информатики»  по состоянию на 01 января 2009 года

тыс. руб.