Анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО «Спецсвязьморстрой»

По статье «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

По статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально - производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).

Данные, характеризующие  расходы организации по обычным  видам деятельности, в группировке  по элементам затрат подлежат отражению  в приложении к бухгалтерскому балансу или в отдельном приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

2.5.Формирование  показателей приложения к бухгалтерскому  балансу

 

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в разделе «Движение заемных средств» показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской  и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную  и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о  задолженности, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим  данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные  в договорах сроки погашения  задолженности. При этом обособленно  выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

Для целей заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье «Паи и акции других организаций» показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в  целом по организации (по всем видам  деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

Обособленно в разделе  выделяются данные о размере страховых  взносов по договорам добровольного  страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ основных показателей  бухгалтерской отчетности ООО «СПЕЦСВЯЗЬМОРСТРОЙ»

3.1.Анализ  ликвидности и платежеспособности

 

Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчёт, в котором в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Иными словами, это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. Для получения достоверных результатов в процессе анализа ликвидности совокупность активов организации группируется в зависимости от их способности трансформироваться в денежные средства.

В зависимости от степени  ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации делятся на следующие группы:

1.А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.¹²

А₁ = стр. 250 + стр. 260

2.А₂ содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

А₂ = стр. 240

3.А₃ – объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

А₃ = стр. 210 + стр. 220 – стр. 217

4.А₄ – это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

А₄= стр. 190 +стр. 230

Наряду с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности  предполагает классификацию источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

1.П₁ – содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

П₁ = стр. 620 + стр. 630

2.П₂ – охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

П₂ = стр. 610

3.П₃ – объединяет долгосрочные обязательства

П₃ = стр. 510 + стр. 520

4.П₄ – включает собственный капитал.

П₄ = стр. 490 + стр. 640 + стр. 440 + стр. 650

Классификация активов  и пассивов организации в зависимости  от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными  группами позволяет оценить ликвидность  бухгалтерского баланса. Бухгалтерский  баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А₁ П₁; А₂ П₂; А₃ П₃.

Вследствие поддержания  данных неравенств проявляется ещё  одно соотношение:

А₄ П₄.

Последнее неравенство  имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий Спецсвязьморстройномический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

Изучение соотношений  этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.

Таблица 2

Показатели ликвидности  бухгалтерского баланса

 

Показатель	Начало2011г	Конец2011г
1. Наиболее ликвидные активы, тыс.  руб.  А1	5098	2885
2. Быстро реализуемые активы, тыс.  руб.  А2	55305	74088
3. Медленно реализуемые активы, тыс. руб.  А3	90812	92115
4. Трудно реализуемые активы, тыс.  руб.  А4	65404	63053
5. ИТОГО АКТИВЫ	216619	232141
6. Наиболее срочные обязательства,  тыс. руб.П1	34388	61609
7. Краткосрочные пассивы, тыс.  руб.  П2	34847	14353
8. Долгосрочные пассивы, тыс.  руб.  П3	0	0
9. Постоянные пассивы, тыс. руб.  П4	147384	156179
10. ИТОГО ПАССИВЫ	216619	232141
Платежный излишек или недостаток, ± тыс. руб.:
11. Разность между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами, ± тыс. руб.	-29290	-58724
12. Разность между быстро реализуемыми  активами и краткосрочными пассивами,  ± тыс. руб.	20458	59735
13. Разность между медленно реализуемыми  активами и долгосрочными пассивами, ± тыс. руб.	90812	92115
14. Разность между постоянными  пассивами и трудно реализуемыми  активами, ± тыс. руб.	81980	93126

 

Из результатов таблицы  видно, что постоянные пассивы выше, чем трудно реализуемые активы, значит, у организации имеются собственные оборотные средства, это говорит о том, что соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости – бухгалтерский баланс ликвиден.