Анализ безубыточности деятельности предприятия и планирование объема производства

     Предприятие ДООО «ИРЗ-Ринкос»  производит  и реализует  изделия из металла  четырех наименований: корпус, планка, боковина и крышка Цены на изделия составляют:  38,13; 25,58; 45,11 и 57,50 руб.

     Информация  о постоянных и переменных  расходах   предприятия на предстоящий месяц  представлена в таблице 1.1.

                                                                                                               Таблица 1.1.

     Данные  о расходах предприятия, руб.

 

     Структура предполагаемой реализации изделий на основе исследования конъюнктуры рынка:

     корпус - 42%;                           боковина - 20 %;

планка - 13 %;                          крышка - 25%.

     Предприятие  ставит перед собой задачу  получить в предстоящем месяце 73,3 тыс. руб. прибыли. Руководству  нужно  знать, сколько единиц (штук) каждого вида изделия необходимо продать, чтобы получить эту прибыль.

     Для ответа на поставленный вопрос обозначим  уровень продаж  изделия планка за Х. Тогда, исходя из  сложившейся структуры  продаж, реализация изделий:

     корпус составит 3,231Х;

     боковина - 1,54Х;

     крышка - 1,923Х.

     При существующих ценах выручка от продаж изделий

     корпус составит 38,13*3,231Х=123,198Х;

     планка - 25,58Х;

     боковина - 45,11*1,54Х=69,469Х;

     крышка - 57,50*1,923Х=110,569Х.

     Совокупные  переменные издержки, связанные с  реализацией изделий

     корпус составят 35,70*3,231Х=115,35Х;

     планка - 23,95Х;

     боковина - 42,20*1,54Х=64,99Х;

     крышка - 54,96*1,923Х=105,68Х.

     Далее воспользуемся уравнением:

     Выручка от продаж – Совокупные переменные расходы – Постоянные  расходы  =  Прибыль

     С учетом  данных примера оно получает вид:

123,198Х+25,58Х+69,469Х+110,569Х-(115,35Х+23,95Х+64,99Х+105,68Х)-178670=73300.

     Решаем  уравнение относительно Х:

      328,816Х-309,97Х-178670=73300;

          18,846Х=13370.

      Таким образом, для получения запланированной  прибыли предприятию необходимо реализовать изделия:

     планка - 13370 штук;

     корпус - 13370*3,231=43198 (штук);

     боковина - 13370*1,54=20589 (штук);

     крышка - 13370*1,923=25710 (штук).

     Затем необходимо проанализировать  рентабельность отдельных видов продукции запланированной  производственной программы. Рентабельность – это соотношение прибыли к  полной себестоимости продукции. Следовательно, прежде всего, следует рассчитать полную себестоимость изделий.

     Полная  себестоимость складывается из затрат на производство и реализацию продукции, т.е. включает как прямые расходы, так  и косвенные (производственные и  непроизводственные), как переменные, так и постоянные. Для определения  полной  себестоимости требуется  постоянные расходы распределить  между  всеми   позициями  производственной программы. Какой  показатель   следует выбрать за базу для распределения постоянных  расходов?

     Возможны  разные варианты. Выбор  варианта  должен являться следствием  анализа структуры себестоимости. Наиболее точный результат будет   получен в том случае, когда в основе  распределения лежат затраты,  превалирующие среди  всех  прочих производственных издержек.

     Анализируемое производство – материалоемкое, так  как  наибольший удельный вес в структуре себестоимости изделия приходится на стоимость основных материалов. Поэтому за базу распределения косвенных (постоянных) расходов  примем стоимость основных материалов, необходимых для изготовления каждого изделия. Тогда на долю изделия корпус  будет приходится постоянных затрат в сумме:

     178670*11,00/(11,0+8,55+25,50+30,80)=178670*(11,00/75,85)=178670*0,145=25907,20 руб.

     Ожидаемый объем производства этого изделия – 43198 штук), следовательно, косвенные (постоянные)  расходы  в расчете за одно изделие составят:

     25907,20/43198=0,60 руб.

     Для изделия планка получим

     178670*(8,55/75,85)=178670*0,113= 20189,70 руб.,

     а в расчете на единицу продукции:

     20189,7/13370=1,51 руб.

     Для изделия боковина

     178670*(25,50/75,85)=178670*0,336=60033,10 руб.,

     а в расчете на единицу продукции:

     60033,10/20589=2,91 руб.

     Для изделия крышка

     Таблица 1.2.

     Расчет  полной с/с и рентабельности видов  изделия 

 
 

     178670*(30,80/75,85)=178670*0,406=72540 руб.

     При этом на единицу продукции  будет  приходится:

     72540,0/25710=2,82 руб.

     Все расчеты занесем в таблицу

     Используем  результаты  расчетов, как для калькулирования полной себестоимости одной штуки каждого вида, так и для определения рентабельности  каждого вида изделия.

     У нас получилось, что производство изделия боковина стало убыточным (-0,002%) и изделия крышка (-0,5%).

     Совокупная  прибыль, ожидаемая в результате производства:

     изделия корпус -1,83*43198      =     79052  руб.;

      изделия планка - 0,12*13370    =       1604  руб.;

          изделия боковина - 0,01*20589 =     -206 руб.;

          изделия крышка - 0,28*25710   =      - 7199 руб.

_______________________________________________________________

ИТОГО:                                                                         73251 тыс. руб.

     Данный  вывод был сделан путем калькулирования  полной себестоимости продукции.

     Возможны  ли  варианты  оптимизации разработанной  производственной  программы? Следует ли для улучшения финансового положения предприятия снять с производства, например, изделие крышка от которого ожидается убыток в сумме 7199 руб.? Если да, то что за ним последует? Справедливо полагать, что результатов такого управленческого решения станет увеличение прибыли предприятия с 73251 до 80450 руб. (73251+7199)?

     Для ответа на поставленный вопрос продолжим  расчеты.

     Предположим, что изделие крышка снято с производства, а выпуск  остальных видов продукции остается без изменения. Необходимо оценить рентабельность оставшихся  видов и рассчитать финансовый результат.

     Независимо  от  сокращения объемов  производства   постоянные расходы останутся  на прежнем уровне – 178670 руб. Распределим  их между оставшимися изделиями. Принцип распределения прежний. Тогда на долю изделия корпус придется:

     178670*11,00/(11,00+8,55+25,50)=178670*(11,00/45,05)=178670*0,244=43595,5 руб., или в расчете на одну штуку:

     43595,5/43198=1,01 руб.

     Для изделия планка получим:

     178670*(8,55/45,05)=178670*0,190=33947,3 руб., а на одну штуку –

     33947,3/13370=2,54 руб.

     Наконец, для изделия боковина будем  иметь в результате:

     178670*(25,50/45,05)=178670*0,566=101127,2 руб., а на единицу изделия:

     101134/20589=4,91 руб.

     Скалькулируем полную себестоимость одной штуки и рассчитаем рентабельность каждого вида продукции «усовершенствованной» производственной программы. Убеждаемся, что  финансовые показатели значительно ухудшились. Изделие планка вместо прибыльного  (рентабельность – 0,47%) стал  убыточным (рентабельность – -3,44 %), убыточность изделия боковина возросла  с 0,02 до 4,25%.

     Итак, от рассмотренной производственной программы следует ожидать следующую  прибыль: