Аналитический и синтетический учет в кредитной организации на примере ОАО «Балтийский Банк»

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям выдачи ссуд.

Коммерческой фирме выдана ссуда путем зачисления на расчетный счет и одновременно представлены расчетные документы на оплату материальных ценностей, под залог имущества. Учет операций по кредитованию в ОАО «Балтийский Банк» представлен в приложении 2.

Погашение ссуды осуществляется в день наступления платежа. Средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным.

Учет просроченной задолженности ведется по счету первого порядка 458 «Кредиты, не погашенные в срок». Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Учет операций по просроченным кредитам в ОАО «Балтийский Банк» представлен в приложении 3.

Учет ссудных операций осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и кредитных договоров. Этот порядок является общим для всех коммерческих банков и позволяет делать подробный анализ распределенных ресурсов по срокам использования и риску возврата.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «БАЛТИЙСКИЙ БАНК

В последнее время российский бухгалтерский учет в целом и банковский учет в частности претерпел ряд крупных изменений. Это вызвано тем, что отечественный учет постепенно переходит на международные стандарты.

Для решения стоящих сегодня перед бухгалтерским учетом задач его необходимо рассматривать в двух важнейших направлениях - это финансовый (официальный или внешний) учет и управленческий (внутренний) учет. Если цель финансового учета состоит, прежде всего, в составлении достоверной отчетности предприятия (банка) для использования ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами, то цель управленческого учета заключается в обеспечении менеджеров всех уровней информацией, необходимой им для принятия управленческих решений. В настоящее время ведение управленческого учета в коммерческих банках является не только необходимым, но и обязательным. Обязательность ведения управленческого учета вытекает как из задач бухгалтерского учета, поставленных Банком России, так и из требований нормативных актов саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, членами которых является большинство банков.

В современных условиях эффективное управление филиальной сетью банковских учреждениях приобретает первостепенное значение, так как именно кредитные организации с эффективной системой управления смогут максимизировать свои рыночные усилия, и предложить рынку свои услуги, и получить за их осуществление максимально возможную цену, позволяющую сполна окупить все затраты, а также существенно повысят эффективность внутренних и внешних финансово-кредитных проектов. [7]

Рассматривая деятельность банка и учитывая контроль за системой бухгалтерского учета, в качестве совершенствования организации учета и повышения эффективности деятельности отделения можно предложить ввести отдельные элементы системы управленческого учета в банке.

Управленческий учет как способ предоставления руководству информации, необходимой для управленческой деятельности (планирования, контроля и принятия решений), - понятие достаточно широкое. Не менее широк и перечень как методологических, так и технических средств организации управленческого учета, которые можно встретить в современных банках: от набора электронных таблиц до специализированных информационных систем.

Можно выделить три типа управленческой отчетности: агрегированные сводки; изменения за период; контроль состояния.

Отчеты первого типа - это отчеты по суммам затрат в разрезах объектов управленческого учета: контрагентов, услуг, центров учета и валют.

Второй тип составляют отчеты о динамике состояния счетов: обороты, остатки на счетах по датам отчетного периода или по нескольким отчетным периодам и т. д.

Отчеты первого и второго типов, как правило, используются для получения четкого представления о состоянии банка и принятия решений.

Третий тип - это всевозможные отчеты о текущем состоянии объектов учета: контроль связности документов по одной и той же услуге, порядок оплаты документов (платежный календарь), операции за период и т. п. Отчеты данного типа используются для оперативного контроля.

Расчет прибыльности следует вести в трех разрезах: по клиентам, продуктам и подразделениям (или каналам сбыта). На основании этих данных можно, например, решать, надо ли сокращать продуктовый ряд, расширять клиентскую базу, повышать/понижать риски, стимулировать работу подразделений и отдельных сотрудников.

Несколько групп отчетов (о затратах, прибыльности, основных банковских операциях, рисках) составляют систему управленческой информации. Чтобы внедрить такую систему надо, во-первых, определить требования руководства к составу отчетов, во-вторых, адаптировать методики расчета к условиям данного банка и, в третьих, создать организационный механизм и процедуры автоматизированного извлечения данных из систем оперативного учета и других источников.

Прежде чем определить базовые принципы управленческого учета, надо понять, как строится расчет вклада в прибыль от того или иного продукта. Следует рассмотреть такие параметры, как стоимость привлечения ресурсов, себестоимость операции (продукта), накладные расходы, стоимость риска (уровень убытков по данному продукту за прошлый период) и стоимость собственного реального капитала банка.

Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его активов и имущества; полнотой и достоверностью учетной информации и отчетности; соблюдением учетной политики, правильностью оценки активов в соответствии с ее принципами; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и банковских платежей; выполнением нормативных требований ЦБ и налоговых органов.

В условиях усиления конкуренции в банковской сфере контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля.

При его осуществлении важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и не операционные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки ЦБ и носят переменный характер. Не операционные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.

Финансовый контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его финансовыми потоками; образованием, распределением и использованием ресурсов всеми подразделениями банка; соблюдением установленных лимитов; эффективным управлением ликвидностью, банковскими рисками; проведением комплексного экономического и финансового анализа деятельности банка, его подразделений; организацией и эффективностью внутри банковского хозрасчета; формированием и корректировкой бюджетов; созданием и использованием резервов; соблюдением финансовых нормативов.

Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным учреждением, то применительно к нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую роль. Она состоит в повышении эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения банка, способствует совершенствованию системы управления банком, централизации и подчинению подразделений банка финансовой политике, проводимой его руководством.[8]

Таким образом, внутренний контроль в коммерческом банке представляет собой систему, являющуюся составной частью системы управления, которая должна создаваться для повышения эффективности управления посредством своевременного выявления отклонений от запланированных результатов (нарушений в деятельности банка) на всех стадиях и уровнях процесса управления и незамедлительного информирования всех подсистем управления о необходимости принятия соответствующих корректирующих действий (мер) по устранению и предотвращению подобных нарушений в будущем.

Использование автоматизированной системы управленческого учета и финансового планирования позволит повысить эффективность операционной деятельности и доходность банка путем выявления наиболее прибыльных банковских продуктов и бизнес-направлений, сокращения непроизводительных затрат, что положительно скажется на качестве управления банком, повысит степень доверия к нему клиентов и акционеров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отечественной банковской системе проявляются следующие тенденции: внедрение современных банковских услуг и операций, интенсивный рост филиальных сетей и развитие дочерних банков, создание региональных банковских центров. Региональная банковская система имеет существенные особенности и является специфическим сегментом банковской системы страны. Одной из основных тенденций в банковской деятельности является создание сети региональных банковских центров, деятельность которых будет направлена на развитие данных регионов.

ОАО «Балтийский банк» является высокотехнологичным банком, руководство которого уделяет постоянное внимание вопросам повышения эффективности и надежности обслуживания клиентов, внедрения новых продуктов и услуг на основе использования современных информационных технологий, как разрабатываемых самостоятельно, так и приобретаемых у ведущих российских и зарубежных поставщиков.

Организационная структура позволяет планировать деятельность так, чтобы быстро реагировать на внешние и внутренние изменения экономической среды. Каждый отдел организации выполняет определенный круг четко установленных задач, а так же способен быстро отвечать на поставленные задачи дополнительно выполняемых функций.

Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО «Балтийский банк» за 2009-2010 годы позволил отметить улучшение показателей прибыльности и рентабельности в связи повышением чистой прибыли.

Организация бухгалтерского учета в ОАО «Балтийский банк» ведется в строгом соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», утвержденных Банком России и вступивших в силу с 2010 года.

Бухгалтерский аппарат отделения сформирован из специалистов, имеющих профильное образование и стаж работы по данной специальности. Возглавляет работу бухгалтерии главный бухгалтер.

Система бухгалтерского учета основана на специфике деятельности коммерческого банка и установленных правил ведения учета.

В курсовой работе была раскрыта тема, связанная с организацией бухгалтерского учета в кредитных организациях. Было изучено сущность, значение и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета в ОАО «Балтийский банк», были предложены направления совершенствования бухгалтерского учета в ОАО «Балтийский банк».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1

2.      Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 г.

3.      Положение Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »

4.      Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам) Галина Щербакова. - М.: Вершина, 2008. – 187с.

5.      Аналитика. Семенов С.К.// Финансы и кредит. 2009 - №27 - С.22-26

6.      Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие. М.: Инвест Фонд. 2009. – 425с.

7.      Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 2009. – 257с.

8.      Банковское дело. Курс лекций. Под ред. Е.П.Жарковская, И.О. Арендс - М.: Издательство «Омега - Л», 2010. – 472с.

9.      Банковское дело управление кредитной организаии: учебное пособие. Под. ред. А.М.Тавасиева. - М.: Издательство «Дашков и Ко», 2010. – 390с.

10.  Банковское дело управление в современном банке Р.Г.Ольхова. - М.: Кнорус, 20010. – 450с.

11.  Банковское дело управление кредитной организации практикум В.П.Бычков. - М.: Издательство «Дашков и Ко», 2009. – 267с.

12.  Банковское дело: учебник. А.М.Тавасиев - 2-е изд. - М.: Юнити - Дана, 2009. 250с.

13.  Банковское дело. Е.П.Жарковская. - 5-е изд. - М.: Омега - Л, 2009. – 501с.

14.  Банковское дело: учебник. Е.Ф.Жуков, Н.Д. Эриашввили - М.: Юнити - Дана, 2009. – 295с.

15.  Банковское дело Н.Б.Глушкова. - М.: Академ - проект, 2009. – 308с.

16.  Российские банки: проблемы роста и регулирования; Под ред. Ю.А.Бабичевой, 2009. – 364с.

17.  Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 2009. - 361с.

18.  Учет в банках Т.И Капаева М.: ИД «ФОРУМ» - ИНФРА-М, 2010. – 367с.

Приложение 1

Показатели финансово-экономической деятельности