АФХД ОАО Хлеб

 

      Из  данных таблицы 1 видно, что производственная мощность предприятия к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом увеличилась на 3,2% и составила в 2010 году 397850 тыс.тонн. Выпуск продукции в натуральном выражении составил в 2009 году 194856 тыс.тонн, а в 2010 году он повысился на 106% и составил 206547 тыс.тонн. В результате такого изменения коэффициент использования производственной мощности предприятия увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 на 104% и составил в 2010 году 52% против 50% в 2009 году.

      Стоимость товарной продукции в 2009 году составила  764962 тыс.руб., а к концу 2010 года ее стоимость снизилась и составила 737134 тыс.руб.

      Стоимость реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 118,7%.

      Стоимость основных производственных фондов увеличилась к концу 2010 года на 119,6% по сравнению с 2009 годом.

      В 2009 году, так и в 2010 году на рубль основных средств приходилось 2,7 тыс.руб. реализованной продукции.

      Объем продаж на одного работающего в 2009 году составлял 523,5 тыс.руб., а в 2010 году он увеличился на 116,3% и составил 608,9 тыс.руб.

      В 2009 году на рубль реализованной продукции приходилось 0,63 тыс.руб. затрат, а в 2010 году сума данного показателя снизилась на 98,4% и составила 0,62%.

      Рентабельность продукции увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 109,0%.

      Рассмотрим  теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Теоретические основы  анализа формирования  финансовых результатов  предприятия в  рыночных условиях 

2.1 Задачи и источники  анализа финансовых результатов 

     В условиях рынка каждый хозяйствующий  субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен: самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

     Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства.

     Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования.

     Чем выше уровень рентабельности, тем  выше эффективность хозяйствования.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности хозяйствующих субъектов  являются:

     • оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

     • факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

     • анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

     • анализ и оценка использования чистой прибыли;

     • выявление и оценка возможных  резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

     Основными источниками информации для анализа  финансовых результатов являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 3 «Отчет о движении капитала» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

     Рассмотрим  показатели оценки финансовых результатов  деятельности предприятия.

2.2 Показатели оценки  финансовых результатов  деятельности предприятия 

     Модель  формирования финансовых результатов  является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

     Конечный  финансовый результат деятельности — это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

     Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

     В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

     • доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях,

     • от сдачи (получения) имущества в  аренду,

     • доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,

     • суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков,

     • другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с  производством и реализацией  продукции. При этом платежи, внесенные  в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

       Предприятие, исходя из своей  финансовой стратегии, может увеличивать  или уменьшать величину балансовой  прибыли за счет выбора того  или иного способа:

     • оценки имущества,

     • порядка его списания,

     • установления сроков использования.

     Все это должно быть отражено в учетной  политике. Таким образом, бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.    Основными задачами анализа являются:

     • оценка динамики показателей балансовой прибыли;

     • выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;

     • оценка возможных резервов дальнейшего  роста балансовой прибыли.

     Анализ  балансовой прибыли начинается с  общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).

     После этого проанализировать изменение  каждого показателя за текущий анализируемый период.

     В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой  прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.

     Анализ  балансовой прибыли показывает, что  наибольший удельный вес в составе  балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Размер прибыли от реализации продукции зависит:

     • от методов списания безнадежных  долгов,

     • от принятой оценки товарно-материальных ценностей,

     • от методов начисления амортизации  основных фондов и нематериальных активов,

     • от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

     Основными задачами анализа являются:

     1. Оценка динамики показателей  прибыли, обоснованности образования  и распределения их фактической  величины.

     2. Выявление и измерение действия  различных факторов на прибыль.

     3. Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

     Прибыль от реализации продукции (работ, услуг} — разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

        (1)

     где:

     ПрQ - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

     Вр - выручка от реализации (без НДС  и акцизов);

     Ср - себестоимость реализации продукции (работ, услуг);

     Рк - расходы коммерческие, Ру - расходы  управленческие.

     Анализ  прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

     На  прибыль от реализации оказывает  влияние изменение следующих факторов:

     • изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;

     • изменение полной себестоимости  объектов реализации,

     • изменение объема реализации;

     • изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

     Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

     Объем реализации продукции (работ, услуг) может  оказывать различное воздействие на сумму прибыли.

     При увеличении объема реализации убыточной  продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

     Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

     Для того чтобы проанализировать прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку  изменения прибыли:

     ±П = П₁ – П₀, (2)

     где:

     ±П  — изменение прибыли, П₁, П₀ — прибыль базисного и отчетного периода.

     Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

     Расчет  влияния на прибыль изменений  продажных цен на реализованную  продукцию определяется как разница  между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и  реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации):

     ±Пz = ₁z₁ - ₀z₀ (V_рп1 -   V_рп0),   (3)

     где:

     ±Пz - изменение прибыли за счет изменения цены;

      ₁z₁ - соответственно объем реализации в отчетном и базисном году; 

     V _рп1,V _рп0 - соответственно объем реализации в отчетном и базисном году.

     Расчет  влияния на прибыль изменений  себестоимости (за счет структурных  сдвигов в составе продукции) определяется как разница между  фактической себестоимостью реализованной  продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции):

     ±Пс = С_zo.от. - С_zб.от.,   (4)

     где:

     ±Пс — изменение прибыли за счет изменения  себестоимости;

     С_zo.от. - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;  С_zб.от  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшим финансовым показателем является прибыль. Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. Прибыль (убыток) отчетного периода распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим субъектом. Принципы распределения прибыли отражены в налоговом кодексе РФ (определяются государством).