Косвенное налогообложение в России и в странах с развитой рыночной экономикой

                  уточнение действующих размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий и оптимизация размеров государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимые действия,

                  разграничение полномочий федеральных органов государственной власти, их территориальных органов, а также находящихся в их ведении федеральных государственных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий по совершению на платной основе юридически значимых действий и оказанию связанных с ними государственных услуг.

Соответствующий проект федерального закона "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" внесен Правительством Российской Федерации в Государственную Думу распоряжением от 27 октября 2008 г. N 1552-р.

Заключение

Косвенные налоги имеют сложную экономическую природу.

Сложность определения однозначных критериев для выделения прямых и косвенных налогов не препятствует существованию четко определенного перечня косвенных налогов, в который входят акциз, налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина.

Можно выделить общие черты, присущие всем косвенным налогам:

                  это налоги на потребление, имеющие регрессивный характер;

                  налог прямо не связан с доходом или имуществом налогоплательщика;

                  сумма налога включается в цену товара, носит скрытый характер для потребителя, оплачивающего товар и налог;

                  стабильный и продуктивный источник дохода бюджета – при росте потребления доходы увеличиваются без изменения ставок;

                  широкая база налогообложения;

                  с их помощью можно регулировать потребление как в целом, так и отдельных товаров.

Роль косвенных налогов в налоговой системе РФ велика. Можно

говорить о том, что за годы экономических реформ в России сложилась налоговая система с ярко выраженной ориентацией на косвенное налогообложение, и основное место в ней занимают НДС, акцизы, таможенная пошлина. Это обусловливается «функциональной специализацией» косвенных налогов - обеспечение стабильных доходных поступлений в бюджет.

Направления развития косвенного налогообложения в РФ вполне соответствуют международным тенденциям. При этом специфика

российских социально-экономических условий обуславливает особенности налоговых преобразований в целом и косвенных налогов в частности.

Среди многих наиболее важных методологических вопросов в теории и практике налогообложения в нашей стране глав­ным остается вопрос о целесообразности класси­фикации налогов на прямые и косвенные и о количественном соотношении указанных групп в налоговой системе России.

Излишняя про­грессивность прямых налогов тоже недопустима. Ду­мается, что только в этом случае можно гово­рить о социальном равновесии. Соотношение между двумя группами налогов в конкретный исторический момент и в конкретной стране бу­дет зависеть от экономических, национальных и территориальных особенностей развития государ­ства. Поэтому дилеммы "или косвенные - или прямые налоги" быть просто не должно. Россия должна учитывать опыт высокоразвитых стран, давно использующих эффективную модель со­четания прямого и косвенного налогообложения.

При анализе соотношения прямого и кос­венного налогообложения следует учитывать мнение С.В. Гуревича. По его словам, косвенное налогообложение - является более гибким инст­рументарием в налоговом механизме. Современ­ные косвенные налоги являют пример развития передовой финансовой мысли. Именно косвен­ные налоги претерпели самые крупные измене­ния в финансовой практике. Суммарные кос­венные налоги приобрели черты налогов про­грессивных и пропорциональных.

Но в то же время косвенные налоги привле­кательны и по другим позициям, так как:

                  имеют возвратный характер при реализа­ции для производителей и предпринимателей;

                  являются стабильным источником поступ­лений в бюджетную систему;

                  при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним можно по­лучить прогрессивный, а следовательно, спра­ведливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Косвенное налогообложение тормозит про­движение товара от продавца к потребителю. Они индифферентны по отноше­нию к производителю и продавцу при условии качества спроса и разумного подхода к ценооб­разованию продукта. Данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации про­исходит возмещение начисленного налога. В этом случае можно говорить о стимулирующей функ­ции косвенных налогов, так как хозяйствующий субъект должен производить или брать на реа­лизацию продукцию, конкурентоспособную с позиции качества и цены.

Ввиду того что косвенные налоги начисля­ются на сформированную цену и служат лишь отражением ее фиксированной ставки, имеются возможность и необходимость регулировать эле­менты себестоимости, а также прибыль для дос­тижения соответствующего спроса на продукцию по предлагаемой цене, тем более что снижение прямых налогов содействует этому.

Представляется, что косвенные налоги, при­меняемые в условиях галопирующей инфляции, являются более надежным источником, нежели прямые, поскольку они более абстрагированы от элементов цены и начисляются на цену в целом, что дает стабильное поступление доходов в бюд­жетную систему.

Косвенное налогообложение, в отличие от прямого, фильтрует вторичный денежный по­ток, осаживая в бюджетную систему часть дохо­дов, ушедших из-под прямого налогообложения. Доходы физических лиц, не попавших под пря­мое налогообложение, могут быть использованы на потребление, которое в основной массе обла­гается косвенными налогами. Посредством оп­товой и розничной торговли часть неучтенного дохода мобилизуется в бюджетную систему в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, а до 2004 г. и налога с продаж.

По оценкам экономистов, "теневой" бизнес создает более 50% объема ВВП. Неучтенные до­ходы, ушедшие от прямого налогообложения, попадают под обложение косвенными налогами.

Снижение налоговой нагрузки, в частности, за счет уменьшения налоговых ставок на при­быль и применения унифицированной ставки на доходы физических лиц, высвобождает больший объем прибыли и доходов в личном распоряже­нии хозяйствующего субъекта, а, следовательно, стимулируется инвестиционная покупательная деятельность. Инвестиции опосредованно также попадают под косвенное налогообложение. Таким образом, косвенные налоги - это стабильный и неиссяка­емый источник налоговой системы.

Более 85% всех налогов - прямые, однако удельный вес косвенных налогов больше.

Следует согласиться с мнением ряда авто­ров, что построить налоговую систему в соот­ветствии с принципами налогообложения мож­но, лишь сочетая на практике обе формы нало­гообложения, стремясь к преобладанию прямого налогообложения, причем на косвенное налого­обложение преимущественно возлагается фис­кальная задача, а на прямые налоги - роль регу­лятора доходов. Стабилизация финансового сек­тора экономики напрямую зависит от эффек­тивной работы налоговой системы России.

В ходе работы были выполнены поставленные цели и задачи: рассмотрены основы налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой,  косвенные налоги в США и ЕС, соотношение прямого и косвенного налогообложения в России в сравнении с опытом развитых стран, а также основные направления реформирования косвенного налогообложения.

Список использованной литературы

1.                 Налоговый Кодекс РФ с изменениями и дополнениями на 15.01.2010

2.                 Горина Г.А. Косвенные налоги. Учеб. пособие. М.: ЗАО "Финстатинформ" 2002 г. Стр.108

3.                 Кузнецов Б.П. Налоги и налогообложение - учебно-методическое пособие 1999г. Стр. 241

4.                 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006г

5.                 Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран - учебно-методическое пособие. 2008г. Стр. 368

6.                 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1993

7.                 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - Инфра-М, 2003г. Стр. 576.

8.                 Гащенко И.В. Генезис соотношения прямого и косвенного налогообложения// Экономические науки 2009г. №5 стр. 51.

9.                 Захаров А.С. Налоговая политика ЕС: правовые основы// Закон 2007г. №9 стр. 71

10.             Основные направления налоговой политики РФ на  2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов// Налоги 2009г. № 6 стр.2

11.             Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы//Государство и право. 2003г. №3

12.             Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

13. http://www.market-journal.com/nalogovajasistemaukrainy/8.html

14. http://allminsk.biz/content/view/2167/

15. http://polkaknig.narod.ru/econom/nszk_K/1.htm

16. http://www.bibliotekar.ru/nalogi-2/23.htm

42

[1] http://allminsk.biz/content/view/2167/  Ярослав Романчук

[2] Караваева И. В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике //

Право и экономика. 2005. № 26.

[3] Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы//Государство и право. 2003г. №3

[4] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1993

[5] Гащенко И.В. Генезис соотношения прямого и косвенного налогообложения// Экономические науки 2009г. №5 стр. 51.

[6] Гащенко И.В. Генезис соотношения прямого и косвенного налогообложения// Экономические науки 2009г. №5 стр. 52.

[7] ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2010 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2011 И 2012 ГОДОВ (Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года)