Анализ налогообложения предприятия

Субъекты предпринимательской деятельности.

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСН.

Организации.

Налог на прибыль организации.

Налог на имущество организации.

Единый социальный налог.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели

Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности).

Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

Единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Виды предпринимательской деятельности

Физический

показатель

Базовая

доходность

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500 руб.

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500 руб.

Оказание услуг по ремонту, мойке и техобслуживанию автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12000 руб.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (кв. м)

50 руб.

Оказание автотранспортных услуг (не более 20 автотранспортных средств)

Количество автотранспортных средств

6000 руб.

Розничная торговля через объекты стационарной торговли (площадь не более 150 кв. м)

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1800 руб.

Розничная торговля через объекты не стационарной торговой сети

Торговое место

9000 руб.

Развозная и разносная торговля, осуществляемая ИП

Количество работающих

500 руб.

Услуги, оказываемые в сфере общественного питания

Количество работников, площадь зала не более 150 кв. м

4500 руб.

Наружная реклама:

1)     с автоматической сменой изображения;

2)     с любым способом изображения;

3)     на автобусах и других транспортных средствах

Площадь информационногополя

4000 руб.

3000 руб.

10000 руб.

Гостиничные услуги (не более 500 кв. м)

Площадь спального помещения

10000 руб.

Факторы

Общий режим

УСН

Ведение бухгалтерского учета

Обязательно в полном объеме

Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;

Оформление первичных документов

Обязательно в полном объеме

Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов

Ведение налогового учета

В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль

Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов

Налоговая отчетность

Отчетность по всем налогам

Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР

Доходы

Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате

Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов

Расходы

В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления

Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом

Возможность быть плательщиком НДС

Актуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населению

Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН

Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат

Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН

Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР

Пособие по временной нетрудоспособности

По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;

Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ

Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)

Путем начисления амортизации:

- бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01;

-в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ

Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН;

Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет

Негативных последствий не влечет

Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени

Убыток, полученный до перехода на УСН

Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН

НДС по приобретаемым товарам

Принимается к вычету НДС

При исчислении ЕН включается в состав расходов

Общая система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Для юридических лиц

Для предпринимателя без образования юридического лица

Для юридических лиц

Для предпринимателя без образования юридического лица

Уплачиваемые налоги

- налог на прибыль

- налог на доходы физических лиц

- единый налог

- единый налог

- ЕСН

- налог с продаж

- налог на имущество

- НДС

- Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ.

- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности

- налог на имущество, используемое не в рамках предпринимательской деятельности

- налог на доходы физических лиц (как налоговый агент)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам

-

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа

-

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа

Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может уменьшаться более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (если объект обложения – доходы).

- иные налоги и сборы в соответствии

Общие обязанности

Единый порядок ведения кассовых операций.

Единый порядок представления статистической отчетности.

Обязанность исполнять функции налоговых агентов.

Налог / налоговая база

Налог на прибыль (доходы)

Единый налог на вмененный доход

доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов

20 %

доходы, уменьшенные на сумму профвычета (ст. 221 НК)

13 %

Ставка по России

15%

Выбор объекта налогообложения

Только при упрощенной системе налогообложения

1) Выбор объекта необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет применена ЕНВД. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до 30 ноября).

2) Для изменения объекта до начала применения ЕНВД, но после подачи заявления, необходимо до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять ЕНВД, уведомить налоговый орган.

3) Изменение объекта после начала применения ЕНВД в течение года невозможно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок перехода на ЕНВД для созданных и вновь созданных организаций определен п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Переход на иную систему

Переход на ЕНВД и обратно осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщики на ЕНВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения, за исключение определенных случаев (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Если по итогам налогового (отчетного) периода

- доход превысит 60 млн. руб.

- остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. руб.

налогоплательщик считается перешедшим на общий режим (п.4ст.346.13НК РФ). Об этом необходимо сообщить в налоговый орган.

Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на ЕНВД не ранее, чем через 1 год после перехода с ЕНВД.