Анализ прибыльности и рентабельности деятельности предприятия

Таблица 2.4.                                           Факторы, воздействующие на прибыль

 

        Данные таблицы 2.4. демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции, влияние же других факторов не столь заметно — менее 3%.

        Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод  о том, что прибыль от реализации товарной продукции и услуг в  ЗАО «ГИТ» возрастает лишь за счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в зависимость от конъюнктуры.  Внутренние же факторы — такие как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли не задействованы вовсе. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансово-производственное состояние предприятия далеко от благополучного.

        Анализ рентабельности в ЗАО «ГИТ» будет строится исходя из двух систем показателей:  рентабельности продукции;  рентабельности предприятия. 

  а) Показатель рентабельности продукции  характеризует прибыльность продукции  за определенный период.  С помощью  методов факторного анализа определяется влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения  цены продукции и ее себестоимости.

        Пусть К₀ и К₁ — рентабельность продукции базисного и отчетного периодов соответственно.  Тогда в соответствие с методикой из 1.2: 

        K₀= ; 

        K₁= . 

  Изменение рентабельности (DK) равно 6,89-8,65=1,76%. 

  Влияние фактора изменения цены на продукцию: 

        DK_N= . 

  Влияние фактора изменения себестоимости: 

        DK_S=  

        DK=DK_N + DK_S = 8,89+(-10,65)=-1,76% 

        Таким образом, за счет изменения полной себестоимости, а  точнее ее увеличения на 13,04%, рентабельность продукции снизилась на 10,65%.  Вследствие же изменений цен на товарную продукцию, рентабельность продукции возросла на 8,89%.  Суммарное влияние этих факторов дало общее снижение рентабельности на 1,76%.  Т.е. выполняется условие, описанное в главе 1.2. о том, что при более быстром росте себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации общая рентабельность продукции снижается адекватно интенсивности этих изменений. 

  б) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет проводится методом цепных подстановок.  В данной работе используется трехфакторная модель, позволяющая рассчитать изменение рентабельности производства по трем факторам: рентабельности продукции, фондоемкости продукции и оборачиваемости оборотных средств.

        В основе модели лежит  соотношение: 

        R= ;

              где:  R — рентабельность предприятия;

                    P — прибыль от реализации продукции;

                    K — капитал предприятия (стоимость активов - оборотных              средств и основных фондов). 

        С учетом перечисленных  выше факторов, формула примет вид: 

        R= ; 

              где: F — основные производственные фонды предприятия;

                    E — оборотные средства предприятия;

                     — рентабельность продукции;

                     —  фондоемкость продукции;

                     —  оборачиваемость продукции. 

        Факторный анализ будет  строится в таблице 2.5. 

Таблица 2.5.     Расчеты по факторному анализу рентабельности ООО “Баутехник-Сибирь”

 

Таблица 2.6.                                                                              Расчет отклонений

 

        Показатели, сведенные  в таблицах 2.5. и 2.6. предназначены  для дальнейшего использования  в факторном анализе рентабельности предприятия.

        Из таблицы 2.6. видно, что общий прирост рентабельности предприятия за год (DR) составил -0,0222 или -2,22%.  Рассмотрим какое влияние на эти изменения оказали различные факторы. 

1. Влияние фактора  рентабельности продукции

     а) рассчитываем условную рентабельность по прибыльности при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значение остальных факторов остались на уровне базисных: 

       . 

    б) выделяем влияние фактора  прибыльности продукции: 

        

2. Влияние фактора  изменения фондоёмкости:

 

  а)  

  б)  

3. Влияние фактора  оборачиваемости оборотных средств:

 

  а)

  б) выделяем влияние фактора оборачиваемости  оборотных средств: 

     

      

Итак, суммарное  влияние факторов: 

      

Анализируя  полученные результаты, можно сделать  некоторые выводы: 

• общая рентабельность предприятия за отчетный год снизилась  на 2,22%, причем снижение рентабельности вызвано, прежде всего, значительным падением показателя рентабельности продукции (-2,66%), а также ухудшением использования оборотных средств (на 0,55%);
• некоторые позитивные сдвиги наблюдаются в отношении использования основных фондов – за счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ при одновременном росте показателя реализации ТП, что дало небольшой прирост в общей рентабельности предприятия.

2.2 Анализ распределения  и использования  прибыли

 

     Прибыль, помимо других, призвана выполнять  стимулирующую функцию.  Ее суть в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

      Сегодня частные, коллективные, акционерные, иностранные  предприятия функционируют на началах  коммерческого расчета, и не допускают  централизованного вмешательства  в процесс распределения дохода, остающегося после внесения в бюджет обязательных платежей и возврата кредитов.  Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.  Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли¹⁵.

      Принципы  распределения прибыли можно  сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в  результате производственно-хозяйственной  деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.