Количественно в структуре цены себестоимость  занимает значительный удельный вес, поэтому  она заметно сказывается на росте  прибыли при прочих равных условиях.

   К показателям снижения себестоимости  относятся следующие показатели:

   - показатели, связанные с повышением  технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);  

   - показатели, связанные с улучшением  организации труда и управления (совершенствование организации,  обслуживания и управления производством,  сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда);

     Основными задачами анализа себестоимости  промышленной продукции являются:

   - установление динамики важнейших  показателей себестоимости;

   - определение затрат на рубль  товарной продукции; 

   - выявление резервов снижения  себестоимости. 

     Анализ  затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.

     Важным  фактором, влияющим на величину прибыли  от реализации продукции является изменение  объема производства и реализации продукции.  Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли.  Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

     Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо  пропорциональная.  Вследствие этого  немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении  из расчета упущенной будущей прибыли.  В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции, как в натуральном, так и в денежном выражении.

     Размер  выручки от реализации продукции  и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен¹¹.

     Свободные цены в условиях их либерализации  устанавливаются самими предприятиями  в зависимости от конкурентоспособности  данной продукции, спроса, и предложения аналогичной продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством).  Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.

     Для принятия многих управленческих решений  важно знать не только факторы, влияющие на величину и структуру себестоимости, но и причины, определяющие изменение  рентабельности.

     Подобный  анализ строится в соответствие с  используемой на конкретном предприятии системой показателей рентабельности. С учетом рассмотренных ранее групп показателей, факторный анализ может строится следующим образом.

     Рентабельность  продукции определяется за счет изменения  цены продукции и ее себестоимости (материальных затрат).

     Пусть К₀ и К₁ — рентабельность продукции базисного и отчетного периода соответственно.  Тогда по определению: 

           K₀=(N₀-S₀) / N₀.     (11) 

           K₁=(N₁-S₁) / N₁.

                DK=K₁-K₀.         

           где P₁,P₀ — прибыль от реализации отчетного и базисного          периодов  соответственно;

                       N₁,N₀ — реализация продукции (работ, услуг)       соответственно;

                       S₁, S₀ — себестоимость продукции (работ, услуг)       соответственно;

                       DK — изменение рентабельности за анализируемый период. 

     Влияние фактора изменения цены на продукцию  определяется расчетом (по методу цепных подстановок): 

           DK_N=(N₁-S₀) / N₁ - (N₀-S₀) / N₀.    (12)   

     Соответственно  влияние изменения себестоимости даст общее изменение рентабельности за период: 

           DK_S=(N₁-S₁) / N₁ - (N₁-S₀) / N₁.    (13)   

     Сумма факторных отклонений даст общее  изменение рентабельности за период: 

           DK=DK_N-DK_S.         

        Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема реализации, то есть выручки и себестоимости продукции. Для роста рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий: рост выручки при неизменно, либо снижающейся себестоимости; снижение себестоимости при постоянном объеме выручки; либо больший темп роста выручки по сравнению с темпом роста величины себестоимости.

        Рентабельность производственных активов также легко моделируется по факторным зависимостям. Например: 

              K_П.К.=P/(F+E)=(P/TR)*(TR/(F+E))   (14) 

                    где:  K_П.К — рентабельность производственных активов;

                       P — чистая прибыль;

                      F — стоимость основных производственных фондов;

                    E — средняя сумма оборотных средств;

                    TR — выручка от реализации. 

        Эта формула раскрывает связь между рентабельностью  фондов K_П.К , производственных активов (P/(F+E)), рентабельностью реализации (P/TR), и фондоотдачей (TR/(F+E)). Экономический смысл заключается в том, что формула прямо показывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов¹².

        Необходимо рассмотреть  еще одну факторную модель рентабельности: 

              P/PK=(P/TR)*(TR/TK)*(TK/PK)    (15) 

                    где: PK — собственный капитал;

                          TK — совокупный капитал. 

        Как видно, рентабельность собственного капитала (P/PK) зависит от изменений уровня рентабельности продукции (P/TR), скорости оборота совокупного капитала (TR/TK), и соотношения собственного и заемного капитала.  Из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.  Изучение подобной зависимости имеет большую доказательную силу для оценки финансового состояния предприятия, оценки степени результатов своей деятельности.

           Однако необходимо сделать следующую оговорку.  При анализе факторов, определяющих уровень рентабельности по элементам формул иногда искажается экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины не показывают эффективность использования авансированных для производства средств.  К примеру, любое увеличение средней стоимости основных производственных средств вызовет снижение уровня рентабельности.  В действительности же технический прогресс сопровождается, как правило, увеличением фондовооруженности работников и величины ОПФ, что является главным двигателем повышения эффективности производства, в том числе и рентабельности¹³.

 

Глава 2. Анализ прибыли  и рентабельности (на примере предприятия)

2.1 Факторный анализ  прибыли и рентабельности  на примере ЗАО «Гидроимпульсные Технологии»

 

  Краткая характеристика предприятия:

     ЗАО «Гидроимпульсные Технологии» (далее  – ЗАО «ГИТ») является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Зарегистрировано 12.12.2004 г.

     Юридический адрес: 630071, г. Новосибирск, ул. Станционная, 60/1

     Компания  арендует 60 кв. м. по адресу г. Новосибирск, ул. Станционная, 60/1

     Общество  зарегистрировано в 2004 году.

     ЗАО «ГИТ» является дочерним предприятием Новосибирского завода «Сибтекстильмаш» (ЗАО «Сибтекстильмаш»), производящим сваебойные гидромолоты «РОПАТ», горно-обогатительную продукцию и банные и отопительные печи под брендом «Термофор».

Форма собственности - частная, уставный капитал -  10 000 рублей.

     Численность работников 14 человек.

     Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

       Общество  имеет гражданские права и  несёт обязанности для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  Федеральными законами. Основными видами его деятельности, согласно лицензии, являются:

• Устройство свайных фундаментов с применением гидроимпульсных молотов «РОПАТ»;
• Все виды свайных и шпунтовых работ;
• Устройство буронабивных свай;
• Бурение технических скважин большого диаметра;
• Крепление котлованов методом "стена" в грунте;
• Промышленное и жилищное строительство.

 

       ЗАО «ГИТ» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему.

     Директор ЗАО «ГИТ» – Панасенко Егор Сергеевич, 1985 года рождения, образование - высшее.

        Целью деятельности ЗАО «ГИТ» является завоевание популярности и доверия у своих клиентов в г. Новосибирск, завоевание прочного положения на строительном рынке, продвижение сваебойной техники завода «Сибтекстильмаш» на рынок, оказание дополнительных услуг клиентам, связанных с эксплуатацией сданных объектов, а также расширение производства. 

  Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменений прибыли.

        Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  включает в качестве следующих показателей:

• исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный” анализ);
• исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (“вертикальный” анализ)¹⁴.