Анализ финансовых результатов

5. Внутренние резервы  роста прибыли  и рентабельности  коммерческой организации

      Резервы роста прибыли - это количественно  измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, совершенствование структуры производимой продукции.

      При подсчете резервов роста прибыли  за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска  и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

          ,

          где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

      П_i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

      РП_k  - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

      Если  прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста  за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

            ,

     где: PV - возможное увеличение объема реализованной  продукции, руб.;

     П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

      V - фактический объем реализованной  продукции, руб.

        Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции на 5 %, имеем: 

      PV = 3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс. руб.

      П = 392,66 тыс. руб.

      V = 3603,1 тыс. руб.

        тыс. руб.

     Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

      Важное  направление поиска резервов роста  прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных фондов и других расходов.

      При сравнительном методе количественного  измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

      ,

     где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

- фактический уровень использования  i-го вида производственных ресурсов;

- потенциальный уровень использования  i-го вида производственных ресурсов.

      Обобщающая  количественная оценка общей суммы  резерва снижения себестоимости  продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

          ,

     где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

       - резерв снижения себестоимости  по i-му виду производственных  ресурсов.

      Если  анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли  производится по формуле:

      ,

     где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

       - возможное снижение затрат на  рубль продукции;

      V - фактический объем реализованной  продукции за изучаемый период;

      PV - возможное увеличение объема  реализации продукции.

      Затраты на производство и реализацию произведенной  продукции в целом и по статьям  за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год  представлены в таблице 10.

      Таблица 6

      Затраты на производство и реализацию продукции

 

      Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям  привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной  и реализованной продукции, используя  формулу: 

       .

      Таблица 7

        Затраты на 1 рубль товарной продукции

 

      Как показывают данные таблицы 7, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

      Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

 руб.

     Затраты на рубль товарной продукции в 2010 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

 тыс. руб.

А это  в свою очередь повысит рентабельность продаж.

      Фактическая рентабельность продаж в 2010 г. составила:

%. 

      Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной  продукции составит:

%.

     Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

      Рассматриваемое предприятие  выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

,

     где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

      УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

      Ц_i - отпускная цена i-го вида продукции;

      V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

      PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

      В 2010 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции составляла 65%, II-го сорта - 35%.

      Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).

      Предприятие имеет возможность изменить структуру  продукции таким образом: на 5% увеличить  удельный вес продукции I-го сорта  и настолько же снизить удельный вес продукции II-го сорта. Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

      Таблица8 
 

      Расчет  резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции

 

      Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица. Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

      Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить  в виде суммы: усл. ден. ед. В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.

      Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.

      Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.

     Итак, в связи с увеличением удельного  веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.

 тыс. руб.

     Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости  товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может  быть использована следующая формула: ,