Анализ финансовых результатов предприятия

Этот показатель возможно увеличить, если найти пути снижения себестоимости своего производства, а также снизить кредиторскую задолженность, так как проценты по кредитам всегда съедают часть  доходов, а также их переизбыток  негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Найти рациональные методы улучшения финансовых результатов  помогает проведение анализа показателей  финансовых результатов на предприятии.

Основные задачи реформирования системы бухгалтерского финансового  учета ложатся на плечи представителей власти нашей страны. Но некоторые  моменты придется осуществить все-таки и самим организациям.

Основными из них будет  организация перехода бухгалтерии  организации на международную систему  финансовой отчетности, если этого  потребуют нововведения в законодательстве (пока данный переход не является обязательным для всех фирм). Что касается конкретно  отчета о прибылях и убытках, то МСФО не предусматривает для него какой-то точно определенной формой. Для грамотного перехода на систему учета по МСФО необходимо обучить этой системе свой штат бухгалтеров, отправив их на курсы профессиональной переподготовки.

На данный момент учет и  отчетность на рассматриваемом предприятии ООО «Транслайн» организован достаточно качественно. Основной акцент надо сделать лишь на то, чтобы следить за изменениями, происходящими в нашей стране в области отчетности, и корректировать в соответствии с ними свою учетную политику.

2 Анализ финансовых  результатов предприятия

2.1 Теоретические  аспекты анализа финансовых результатов  предприятия

Анализ финансовых результатов  имеет важное значение для руководства  предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства  такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним  из источников финансирования капитальных  вложений и пополнения оборотных  средств. Учредителям и акционерам она является источником получения  дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения  предоставленных хозяйствующему субъекту кредиторов и займов, включая и  уплату причитающихся процентов.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает:

- изучение изменений каждого  показателя за отчетный период  по сравнению с базисным (горизонтальный  анализ);

- структурный анализ соответствующих  статей (в процентах);

- изучение динамики изменения  показателей за ряд периодов (кварталов,  лет) - трендовый анализ;

- исследование влияния  отдельных факторов на прибыль  (факторный анализ).

При проведении анализа финансовых результатов предприятия следует  разделять понятия «выручка»  и «доход». Под выручкой в российском бухгалтерском законодательстве понимается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров  и т.п., учитываемая для определения  финансовых результатов от реализации исходя из допущений временной определенности фактов хозяйственной деятельности за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей.

При этом помимо выручки  предприятие может иметь и  другие доходы - прежде всего операционные, а также внереализационные.

Доля доходов разных видов, в том числе внереализационных, а общей сумме валовой выручки  предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях - даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину  финансовых результатов деятельности предприятия даст анализ всех его  доходов.

В подавляющем большинстве  случаев выручка от реализации товаров (работ, услуг), т.е. доходы от основной деятельности, являются преобладающими в структуре доходов предприятия. Если это не так, требуется более  глубокий анализ причин того, почему так  произошло, особенно в случаях, когда  такая ситуация наблюдается в  течение ряда последовательных периодов.

Аномально высокая доля финансовых доходов (от совместной деятельности и  от деятельности дочерних организаций) может свидетельствовать, в частности, о том, что предприятие, даже являясь  формально производственным, существует лишь как своего рода «оболочка» для  других фирм.

Такую ситуацию, однако, нельзя назвать типичной. Вряд ли она встретится при анализе предприятий, ведущих  активную производственную деятельность. У таких предприятий высокая  доля внереализационных доходов  может наблюдаться, например, в тот  период, когда предприятие, выиграв  крупный судебный процесс, получило большую сумму в качестве неустойки  или штрафов за невыполнение обязательств от своих контрагентов.

Все это говорит о том, что при проведении анализа финансовых результатов, необходимо не только рассматривать  полученные значения показателей, но и  учитывать конкретную ситуацию, сложившуюся  на данном предприятии.

В целом же техника подобного  анализа достаточно проста. Для этого  используются различные методы экономического анализа, среди которых индексный, метод разниц и цепных подстановок, метод структурных сдвигов и  многие другие.

В целом же при проведении анализа финансовых результатов  рассматривается динамика различных  составляющих структуры доходов  и расходов организации в абсолютном и относительном выражении.

Затем, используя различные  методы экономического анализа, перечисленные  выше, исследуется влияние различных  факторов на показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности организации.

Затем выполняется непосредственно  анализ рассчитанных показателей и  разрабатываются программы по повышению  эффективности деятельности предприятия, а следовательно, и по повышению  значений показателей финансовых результатов.

2.2 Система показателей  для оценки рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной политики и в ценообразовании. Рентабельность полнее, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что является сравнительным показателем и  характеризует соотношение результата (прибыли) с ресурсами (затратами).

В экономике предприятия  используется множество показателей (коэффициентов) рентабельности (в зависимости  от того, с чьей позиции и для  каких целей, оценивается эффективность  деятельности предприятия).

Следует различать понятия  экономический эффект и экономическая  эффективность. Экономический эффект - это показатель, характеризующий  абсолютный результат деятельности предприятия, он измеряется в денежных или натуральных единицах (примером может быть прибыль, доход от реализации, валовой национальный продукт и  т.п.). Экономическая эффективность - это относительная показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами  или ресурсами, использованными  для достижения этого эффекта. Показатели эффективности чаще всего строятся в виде коэффициента (в числителе - величина эффекта, в знаменателе - ресурсов или затрат, необходимых  или потраченных на его получение). Наиболее распространенными показателями эффективности предприятия как  раз и являются различные виды рентабельности.

На практике также следует  различать показатели экономической  и финансовой рентабельности. Экономическая  рентабельность - параметр, исчисленный  исходя из величины прогнозной (потенциальной) прибыли, отраженной в бизнес-плане  инвестиционного или инновационного проекта (программы). Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия.

Таким образом, по показателям  рентабельности можно судить об эффективности  деятельности предприятия, его финансовых успехах. Причем данный показатель намного  эффективней показателей прибыли, так как позволяет сопоставить  получаемые результаты с затраченными средствами.

 

2.3 Практическое  применение анализа финансовых  результатов

Проведем анализ финансовых результатов для рассматриваемого предприятия ООО «Транслайн», используя данные бухгалтерской отчетности, приведенных в приложениях 1 и 2 данной работы.

Расчет аналитических  показателей по Отчету о прибылях и убытках (приложение 2) представлен в таблице 2.1.

Из данных таблицы 2.1 следует, что по органиаци ООО«Транслайн» наблюдается рост всех элементов прибыли: валовой, от продаж товаров, бухгалтерской прибыли (до налогообложения), прибыли от обычных видов деятельности и нераспределенной (чистой) прибыли. На увеличение бухгалтерской прибыли существенное влияние оказало положительное сальдо операционных доходов и расходов.

Для более детального изучения факторов, вызвавших увеличение бухгалтерской  прибыли, целесообразно рассмотреть  источники ее формирования.

Анализ бухгалтерской  прибыли обычно начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе  составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу 2.2.

Как следует из данных указанной  таблицы, организация достигла высоких  результатов в финансово-хозяйственной  деятельности в отчетном периоде (2010 год) по сравнению с базисным (2009 год). Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 34661 тыс. руб. (49857 - 15196), или 228%. Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих. В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8467 тыс. руб.) и операционные доходы (на 26950 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли - 95,4% (43,8 + 65,5 - 13,9%).

Таблица 2.1 - Анализ прибыли предприятия по отчету «О прибылях и убытках» ООО «Транслайн»

Наименование показателя	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Отклонения, %
				2009 год	2010 год
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров (продукции, работ,  услуг) 2. Себестоимость проданных  товаров (продукции, работ, услуг) 3. Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль (убыток) от продаж 7. Операционные доходы 8. Операционные расходы 9. Внереализационные доходы 10. Внереализационные расходы 11. Прибыль (убыток) до  налогообложения 12. Налог на прибыль  и иные обязательные платежи 13. Прибыль (убыток) от  обычной деятельности 14. Чрезвычайные доходы 15. Чрезвычайные расходы   16. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток)	70626       56579 14047 256   385   13406 5717   7179   3884   632   15196 3338     11858     0   0   11858	102072       79439 22636 305   458   21873 32667   6964   3047   766   49857 7892     41965     0   0   41965	+31446       -22857 +8589 -49   -73   +8589 +26950   +215   -837   -134   +34661 -4554     +30107     0   0   +30107	100,0       80,1 19,9 0,4   0,5   19,1 8,1   10,6   5,5   0,9   21,5 4,7     16,8     0   0   16,8	100,0       77,8 22,2 0,3   0,4   21,4 32,0   6,8   3,0   0,8   48,8 7,7     41,1     0   0   41,1	-       -2,3 +2,3 -0,1   -0,1   +2,3 +23,9   -3,8   -2,5   -0,1   +27,3 +3,0     +24,3     0   0   +24,3

Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс. руб., операционных расходов на 215 тыс. руб. и внереализационных  расходов на 134 тыс. руб., то прибыль  до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс. руб., или 0,9% больше (471 / 49857 100).

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской  прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние  и внутренние.

2.2 - Анализ бухгалтерской прибыли ООО «Транслайн»

Таблица
Наименование показателя	2009		2010
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
1. Валовая прибыль	14047	92,4	22636	45,3	+8589	161,1
2. Коммерческие расходы	256	-1,7	305	-0,6	-49	119,1
3. Управленческие расходы	385	-2,5	458	-0,9	-73	118,8
4. Прибыль (убыток) от продаж	13406	88,2	21873	43,8	+8467	163,1
5. Операционные доходы	5717	37,6	32667	65,5	+26950	571,1
6. Операционные расходы	7179	-47,2	6964	-13,9	+215	96,9
7. Внереализационные доходы	3884	25,5	3047	6,1	-837	78,5
8. Внереализационные расходы	632	-4,1	766	-1,5	-134	121,2
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	15196	100,0	49857	100,0	+34661	328,0

К внешним факторам относятся:

- Социально-экономические  условия;

- Природные условия;

- Цены на материально-энергетические  ресурсы и тарифы на транспортные  перевозки;

- Уровень развития внешнеэкономических  связей и т.д.

К внутренним факторам относятся  изменения:

· Прибыли от продаж;

· Структура реализованных услуг;

· Себестоимость предоставляемых  услуг;