Анализ денежных потоков предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 17:43, дипломная работа

Краткое описание

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.
Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы.

Содержание работы

ВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
1.1.Законодательно-нормативная база.
1.2.Значение и методы анализа
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.Анализ состава и динамики прибыли
2.2.Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг
2.3.Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен
2.4.Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
2.5.Анализ рентабельности предприятия
2.6. Методика определения резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
ГЛАВА 3. УЧЕТ АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОАО «Фриз»
3.1. Характеристика ОАО “ Фриз “
3.2.Основные технико - экономические показатели
ОАО “ Фриз “
3.3. Анализ финансового состояния ОАО “ Фриз “
3.3.1.АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ
3.3.2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ ликвидности предприятия
3.3.3.АНАЛИЗ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГЛАВА 4. ОЦЕНКА И РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО “ Фриз “
4.1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
4.1.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
4.1.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
4.2. ОЦЕНКА ПОТЕНЦИАЛЬНОГО БАНКРОТСТВА
4.3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО “ Фриз “
Формирование подходов к решению проблем

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Содержимое работы - 1 файл

Анализ денежных потоков предприятия.doc

— 1.13 Мб (Скачать файл)

      Результат от прочей реализации - убыток как в 2001,  так и  в 2002 году,  стал меньше в2002 году,  что является еще одним  положительным моментом и позволило  в2002 году повысить показатель  прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 2001 годом более чем в два раза.

      Но результат от внериализационных  операций в 2002 году был значительно  хуже,  чем в 2001 году.  Это  существенно снизило преимущества  результатов хозяйственной деятельности  предприятия в 2002 году по сравнению с2001 годом.  И под влиянием результата от внериализационных операций балансовая прибыль 2002года ниже аналогичного показателя 2001года почти на 40%.  Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внериализационных убытков.

      Налог на прибыль в 2002году  больше,  несмотря на меньшую  балансовую прибыль.  Связано  это с тем,  что налогооблагаемая  прибыль в 2002 году больше аналогичного  показателя 2001 года из - за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты,  снижающих налогооблагаемую прибыль,  расходов - например,  расходов на рекламу,  представительских расходов,  курсовых разниц по операциям в иностранной валюте (последние отражаются в том числе и в составе внереализационных доходов и расходов).  И показатель чистой прибыли предприятия в2002 году почти в четыре раза оказался меньше показателя чистой прибыли в 2001 году.

      Также негативной статьей в  данной таблице является появление  в 1998 году большого  количества отвлеченных средств,  что снижает прибыль,  остающуюся в распоряжении предприятия и даже приводит к появлению убытка в 2002году.  Если обратиться к данным аналитического учета по данной статье,  то видно,  что данная сумма была отвлечена на уплату штрафов в налоговую инспекцию за несвоевременно сданный баланс.  Разумеется,  это говорит о том,  что подобных ситуаций следует избегать и не нарушать требования финансово - хозяйственной дисциплины.

      Использование прибыли предприятия  может идти по нескольким направлениям:  Платежи в бюджет,  Отчисления в резервный капитал и фонды,  Отвлечено на фонды накопления и потребления,  благотворительные цели,  другое.

      Чистая прибыль,  остающаяся в  распоряжении предприятия,  может  идти по двум основным направлениям:  в Фонд Накопления и Фонд Потребления.

      Фонд Накопления,  к которому  можно отнести Фонд Капитальных  Вложений на приобретение основных  средств,  другие фонды для  приобретения работающих активов,  служит базой для дальнейшего  развития деятельности предприятия,  увеличивает собственный капитал.

      Фонд Потребления,  к которому  можно отнести Фонд Материального  Поощрения,  процентов по облигациям,  является стимулом для работы  сотрудников предприятия и заинтересовывает  вкладчиков,  привлекает инвесторов,  но в сущности,  изымает денежные средства из оборота предприятия.

      Для успешной работы предприятия,  необходимо соблюдение оптимальных  пропорций между Фондом Потребления  и Фондом Накопления.

      Собственную чистую прибыль предприятие может расходовать на различные цели,  определяемые самостоятельно.  Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги,  налоговые льготы,  а также экономические санкции.

      Но в данном случае на предприятии    чистая прибыль в 2001 году осталась нераспределенной и в результате полностью пошла на погашение убытков предыдущих периодов.  А в 2002 году чистой прибыли не хватило для того,  чтобы заплатить причитающиеся предприятию штрафы налоговой инспекции за 2001 год.  В результате чего образовался убыток в 2002 году.

      Дальнейший анализ должен конкретизировать  причины изменения прибыли от  реализации продукции по каждому  фактору.

 

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

      Прибыль от реализации товарной  продукции в общем случае находится  под воздействием таких факторов,  как  изменение объема реализации,  структуры продукции,  отпускных  цен на реализованную продукцию,  цен на сырье,  материалы,  топливо,  тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных

и трудовых ресурсов.

      1.  Расчет общего изменения  прибыли от реализации продукции

DР = Р1 - Р0 = 9428 руб.

      Для факторного анализа изменения  прибыли нам потребуются дополнительные  данные,  которые не отражены в бухгалтерской отчетности.  Это показатели себестоимости единицы продукции,  ее цены и количества реализованной продукции (так  в условиях работы по   100 - процентной предоплаты реализованная продукция равна показателю выпущенной продукции).

     За единицу продукции примем  условный заказ,  который является  условным объемом работ,  и  сопоставим как в 2001,  так  и в 2002 году.  Включает в себя  стандартный набор операций и  работ,  которые требуется выполнить  по наиболее часто встречающимся  заказам:  разработку эскиза,  выезд к клиенту,  утверждение эскиза в госучреждениях,  подготовка рекламного места к эксплуатации,  затраты на оформление рекламного места,  стоимость материалов и других производственных затрат на производство стандартной конструкции,  оплата труда рабочих,  монтаж конструкции.

      Данные о стоимости работ,  входящих в условный заказ,  взяты из прайс - листов  ОАО  “ Фриз “,  которые предоставляются  клиентам,  а себестоимость - на  основе данных аналитического  бухгалтерского учета по аналогичным статьям (см. табл. 3.13).

      2.  Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию:

DP1 = Np1 - Np1.0 = S p1q1 - S p0q1  ,

где:  -  Np1    - реализация в отчетном году в ценах отчетного года,

        -  Np1.0  - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

 

DР1 = 900,73 * 321 - 897,24 * 321 = 321 * (900,73 - 897,24)

 

DР1 = 1120,29 руб.

 

     За счет изменения отпускных  цен на реализованную продукцию  (цены возросли),  прибыль,  полученная  в2002 году,  возросла на  1120,29 рублей.

 

      3.  Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции  (собственно объема продукции  в оценке по базовой себестоимости):

 

DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 1 - 1),

где:  - Р0 - прибыль базисного года,

        - К1 - коэффициент роста объема реализации продукции:

 

К1 = S1.0 / S0,

где:  S1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный                                                                                                                                                               

        период в ценах и тарифах  базисного периода,

        S0    - себестоимость базисного периода.  

 

S1.0 = q1 * c0 = 321 * 859,35 = 275851,35 руб. 

К1 = 275851,35 / 412490 = 0,67

 

DР2 = 18187 * (0,67 - 1)

 

DР2 = - 6001,71 руб.

 

      Объем продукции уменьшился.  Это повлекло за собой недополучение  определенной доли прибыли предприятием  в 2002году по сравнению с  возможным при том же объеме  реализации продукции в2001году.

 

      4.  Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции,  обусловленных изменениями в структуре продукции:

 

DР3 = Р02 - К1),

где:  К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

 

К2 = N1.0 / N0,

где:  N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

        N  - реализация в базисном периоде. 

   

К2 = (897,24 * 321) / 430677 = 0,67

 

DР3 = 18187 (0,67 - 0,67)

 

DР3 = 0 руб.

 

      Следовательно,  изменений в объеме  продукции,  обусловленных изменениями  в структуре продукции не было  и данное положение никак не повлияло на изменение прибыли предприятия.

 

      5.  Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  продукции:

DP4 = S1.0 - S1,

где:  S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного пери-

        ода. 

DP4 = 275851,35 - 261518

 

DP4 = 14333,35 руб.

      Из - за снижения себестоимости  продукции в 2002 году произошло  увеличение  прибыли предприятия  на 14333,35 рублей.  

 

      6.  Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции:

 

DP5 = S0K2 - S1.0

 

DP5 = 412490 * 0,67 - 275851,35

 

DР5 = 0 руб.

      В составе продукции не было  структурных сдвигов.  Это никак  не повлияло ни на себестоимость,  ни на прибыль предприятия. 

 

      Сумма факторных отклонений дает  общее изменение прибыли от реализации за отчетный период,  что выражается следующей формулой:

 

DР = Р1 - Р0 = DР1 + DР2 + DР3 + DР4 + DР5

 

DР = 1120,29 + (- 6001,71) + 0 +14333,35 + 0

DР = 9428 руб.       

      Расчеты были проведены верно,  сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации.  Только два фактора - изменение отпускных цен на реализованную продукцию и снижение себестоимости продукции,  положительно повлияли на изменение прибыли.  Изменение объема продукции отрицательно сказалось на величине прибыли.  А так  как изменений в структуре продукции не было,  не было структурных сдвигов,  то остальные два фактора не отразились на изменении прибыли.

 

      Проведем оценку динамики показателей  балансовой и чистой прибыли   за анализируемые периоды.

      1.  Чистая прибыль на 1руб. оборота  =

              чистая прибыль предприятия

      =  -----------------------------------------------    * 100

                выручка от реализации   

В2001 году: = 11585 * 100 / 430677 = 2,69  %

В 2002 году: = 3098   * 100 / 289133 = 1,07 %

      Чистая прибыль на 1 руб. оборота  существенно снизилась.

 

      2.  Прибыль  от   реализации   продукции   на   1 руб.  реализации   продукта              

                             прибыль от реализации

(оборота)   =   --------------------------------------    * 100 

                             выручка от реализации

В 2001 году: = 18187 * 100 / 430677 = 4,22 %

Информация о работе Анализ денежных потоков предприятия