Альтернативи шляхи наповнення доходної частини державного бюджету України

 

 

Таблиця 2.3 - Динаміка основних податкових надходжень Державного бюджету України  у 2002-2011 pp.

Обсяги податкових надходжень /роки	2009	2010	2011
Податкові надходження, всього, млрд.. грн.	178.68	203.0	234.3
%ВВП	19.58	21.25	23.47
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості, всього, млрд.. гри.	42.33	40.5	51.1
%ВВП	4.64	4.24	5.12
Податок на прибуток підприємств, млрд. грн	42.33	40.5	44.3
%ВВП	4.64	4.24	4.44
Збори за спеціальне використання природних  ресурсів, млрд.. грн.	3.20	3.9	6.8
%ВВП	0.35	0.41	0.68
Внутрішні податки на товари та послуги, всього, млрд..грн	121.74	149.1	149.4
%ВВП	13.34	15.60	14.96
Податок на додану вартість, млрд..грн	97.64	119.03	108.3
%ВВП.	10.70	0.20	10.85
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, млрд.. грн.	10.90	8.9	9.6
%ВВІІ	1.19	0.93	0.96
Інші податки, млрд.. грн.	0.51	0.6	3.6
%ВВП	0.06	0.06	0.36

 

Найвищими темпами зростають загальні обсяги податкових надходжень та «внутрішні податки на товари та послуги». Майже вдвічі нижче відносно швидкості зростання загальних обсягів швидкість зростання ПДВ, в 5 разів нижче - швидкість зростання «податків на доходи/прибуток/ збільшення ринкової вартості, яка практично співпадає із швидкістю зростання «податку на прибуток підприємств». Швидкість зростання інших складових - «податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції», «зборів за спеціальне використання природних ресурсів» , «інших податків» не перевищує одиниці. Таким чином за швидкістю зростання відповідних обсягів групи податкових бюджетних надходження розподіляються у такий спосіб:

1) «внутрішні податки на товари  та послуги»;

2)  «податки на доходи/прибуток/збільшення  ринкової вартості -швидкість зростання  надходжень цієї групи майже в 4 рази нижча (для «податку на прибуток підприємств а, теж практично дорівнює чотирьом);

3) податки на міжнародну торгівлю  та зовнішні операції», «збори  за спеціальне використання природних  ресурсів», «інші податки».

 

Таблиця 2.4 - Коефіцієнти еластичності за основними складовими податкових надходжень

	Податкові надходження, всього	Податки на доходи, прибуток збільшення ринкової вартості	ППП	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	Внутрішні податки на товари та послуги	ПДВ	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції,	Інші податки
2009	-1,009	-0,043	0,043	-3,053	-1,723	0,434	3,986	-4,537
2010	2,668	-1,006	1,006	3,998	4,087	4,002	-5,005	3,341
2011	3,102	4,817	1,992	9,903	0,047	2,301	1,693	19,351

 

У 2009-2011 pp. коливання відповідних темпів змін складових податкових надходжень зростає. Необхідно зауважити, знак мінус у 2009 р. відповідає зростанню темпів змін відповідних надходжень відносно ВВП, а «+» - їх скороченню (з урахуванням зменшення обсягу ВВП у 2009 році).

Найбільше перевищення у майже  у 19 разів спостерігається для  «інших податків» у 2010 p., найменше відставання приблизно 5 разів - для «податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції» у 20010 р.

Зауважимо, що у 2010-2011 pp. спостерігаються найвищі темпи зростання податкових надходжень взагалі (~ у 3 рази). Також має місце і прискорення зростання для інших складових, зокрема «зборів за спеціальне використання природних ресурсів» (~ у 10 разів) - 2011 p., «податків на доходи/прибуток/збільшення ринкової вартості» (~у 5 разів) - 2011 p., «податку на прибуток підприємств (~ у 2 рази) -у 2011р.; ПДВ - (~4 рази) — 2010р.

 

2.2 Аналіз Державного бюджету  на 2012 рік в частині показників  місцевих бюджетів та міжбюджетних  відносин

Доходи Державного бюджету України  на 2012 рік визначені у сумі 373.960.236,2 тис. гривень, у тому числі доходи загального фонду Державного бюджету  України - у сумі 322.226.831,8 тис. гривень та доходи спеціального фонду Державного бюджету України - у сумі 51.733.404,4 тис. гривень¹.

Закон України «Про Державний бюджет України на 2012 рік»  (№4282-VI від 22.12.2011 р.) в частині місцевих бюджетів та міжбюджетних відносин якісно не відрізняється від Держбюджету на 2011 рік, але містить деякі позитивні новації. Так вперше передбачено:

субвенціюз державного бюджету  місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг  комунальної власності у населених пунктах для усіх місцевих бюджетів, з якими державний бюджет має прямі міжбюджетні відносини, у обсязі майже 2,4 млрд. грн. Затверджено механізм її перерахування в автоматичному режимі;

субвенціюз державного бюджету  місцевим бюджетам на придбання медикаментів та виробів медичного призначення для реалізації заходів державних цільових програм та комплексних заходів програмного характеру в сумі 1,8 млрд. грн.;

запровадження екологічного коефіцієнту, що сприятиме підвищенню якості надання послуг населенню з урахуванням екологічних особливостей (0,4 млрд. грн.);

кошти для придбання медичного  автотранспорту та обладнання – 0,8 млрд. грн.;

кошти для придбання медикаментів для забезпечення швидкої медичної допомоги – 0,3 млрд. грн.;

кошти для придбання медичного обладнання (мамографічного, рентгенологічного та апаратів ультразвукової діагностики) вітчизняного виробництва – 0,2 млрд. грн.;

видатки на виконання частини 2 статті 29 Закону України «Про культуру»  для забезпечення переведення працівників культури на повні тарифні ставки (0,2 млрд. грн.).

 До негативів Держбюджету на 2012 рік слід віднести:

значний дефіцит фінансових ресурсів на виконання делегованих державою повноважень: мінімальна потреба 12 млрд. грн. (з яких на заробітну плату 6 млрд. грн. – детально в п.2). Максимальна потреба складає 32,1 млрд. грн. На жаль, за всіма галузями забезпечуються лише від 40 до 80 відсотків реальної потреби, залежно від галузі. Найбільш катастрофічним є рівень недофінансування по галузях: «Державне управління» - 40% та «Фізична культура і спорт» – 45% від потреби;

прогнозовані показники видатків на делеговані повноваження не враховують збільшення розмірів мінімальної заробітної плати та збільшення посадового окладу працівників І тарифного розряду  єдиної тарифної сітки (1073 грн. та 773 грн. на 01.01.2012 р.). Фонд заробітної плати працівників бюджетних галузей має зрости в середньому на 5,7 відсотків, проте Держбюджет-2012 не містить коштів для забезпечення цього зростання. Тобто, дефіцит ресурсів місцевих бюджетів тільки на виплату заробітної плати становить майже 6 млрд. грн.;

показники доходів місцевих бюджетів завищені (спеціальний фонд та ІІ кошик), що робить нереальним виконання більшості  місцевих бюджетів. Зокрема:

заплановані надходження по земельному податку (11,8 млрд. грн.) та податку на прибуток підприємств комунальної власності (0,7 млрд. грн.) є нереалістичними;

відсутня законодавча база, що регулює  порядок продажу землі (2,078 млрд. грн.);

відсутнє майно, яке можна продати (0,921 млрд. грн.);

на 90 млн. грн. зменшуються надходження  від податку на нерухоме майно, оскільки він проваджується не з 01.01.2012 р., а з 01.07.2012 р.;

 надходження від єдиного податку зменшаться на 0,6 млрд. грн., у зв’язку зі зменшенням майже втричі кількості малих підприємців;

не визначено фінансові нормативи  бюджетної забезпеченості окремо по кожній галузі бюджетної сфери та в розрізі кожної групи адміністративно-територіальних одиниць;

загальний обсяг фінансових ресурсів за кожним видом видатків, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, було визначено без врахування державних соціальних стандартів і нормативів (фактично відповідне доручення Президента щодо розробки та затвердження соціальних стандартів та нормативів не виконано);

обсяг міжбюджетних трансфертів визначено без врахування індивідуального підходу до застосування коефіцієнта вирівнювання «альфа» по кожному бюджету окремо в розмірі від 0,6 до 1 - не враховано специфіку дохідної та видаткової частини місцевих бюджетів;

дефіцитресурсів на фінансування сфери житлово-комунального господарства складає 11 млрд. грн.;

не передбачено субвенцію місцевим бюджетам на погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову  енергію, що вироблялася, транспортувалася та постачалася населенню, яка виникла в зв’язку з невідповідністю фактичної вартості теплової енергії тарифам, що затверджувалися або погоджувалися відповідними органами державної влади. За розрахунками експертів, місцевим бюджетам необхідно мінімум 7 млрд. грн. щоб уникнути колапсу комунальної теплоенергетики;

не в повній мірі передбачено  фінансування соціальних пільг наданих  державою, зокрема щодо пільгового проїзду (обсяг субвенції на рівні 2 млрд. грн., хоча потреба складає  більше 3 млрд. грн.);

централізовано видатки на соціально-економічний розвиток окремих територій. Обсяг прямих субвенцій на соціально-економічний розвиток окремих територій становить всього 2,7 млрд. грн., що на 1,5 млрд. грн. менше за відповідний показник 2011 року. В свою чергу, 1,2 млрд. грн. пропонується спрямовувати через Державний фонд регіонального розвитку;

не передбаченофінансування Державної  цільової програми підтримки соціально-економічного розвитку малих міст на 2011-2015 роки (Постанова  КМУ від 29.11.2010 р. №1090);

не передбачено повного фінансування з Державного бюджету державних програм соціального забезпечення та соціального захисту, державних програм підтримки будівництва (реконструкції) житла, державної програми реформування житлово-комунального господарства, державних програм розвитку фізичної культури і спорту, виконання яких покладається на органи місцевого самоврядування, та відшкодування в повному обсязі наданих державою соціальних та податкових пільг;

не передбачено збільшення видатків на утримання органів місцевого  самоврядування, в першу чергу щодо підвищення заробітної плати посадових осіб;

не передбачено розподіл між  відповідними місцевими бюджетами  субвенції з державного бюджету  місцевим бюджетам на фінансування заходів  соціально-економічної компенсації  ризику населення, яке проживає на території зони спостереження.

Слід зазначити, що завдяки діям АМУ під час підготовки Урядом проекту Держбюджету на 2012 рік  та опрацювання його положень в Верховній  Раді України вдалося:

збільшити розміри бюджетів розвитку місцевих бюджетів за рахунок розширення джерел їх формування та забезпечити прозорий механізм фінансування комунального дорожнього господарства (Закон України від 07.07.2011 р. №3614-VI«Про внесення змін до Бюджетного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (щодо узгодження з положеннями чинних законів)»;

частково збільшити розмір дотації  вирівнювання – 51,6 млрд. грн. на 2012 рік  на відміну від 43,6 млрд. грн. в 2011 році;

порівняно з показниками, що розглядалися у першому читанні, зменшити кількість  «бюджетів-донорів» (кошти яких передаються до державного бюджету). В цілому по Україні обсяг таких коштів зменшено на 2,4 млрд. гривень, або 67,7 відсотка (у першому читанні було 3,5 млрд. грн. вилучення, а в остаточній редакції залишено 1,1 млрд. грн.);

збільшити на 50% до 1 млрд. грн. обсяг додаткової дотації вирівнювання (Мінфін пропонував 0,6 млрд. грн.);

збільшити на 1,6 млрд. грн. до 40,4 млрд. грн. обсяги субвенцій соціального  характеру (Мінфін пропонував 38,8 млрд. грн.) – зокрема збільшено обсяги субвенції на компенсацію за пільговий проїзд окремих категорій громадян з 1,5 млрд. грн. до 2 млрд. грн.;

передбачити додаткове збільшення обсягів субвенції на соціально-економічний  розвиток окремих територій маже на 0,6 млрд. грн. з розписом по конкретних адміністративно-територіальних одиницях;