Анализ финансового состояния коммерческого банка

     Чем же отличается методика  расчета величины капитала банка,  принятая у нас, от других стран?

      В чем сходство применяемых  у нас экономических показателей   и нормативов с используемыми для этих же целей показателями за рубежом?

     Насколько близка к международным  стандартам наша финансовая отчетность  в области расчета собственных  средств (капитала) банка [11,с.71-78].

    Сходные черты   при расчете  капитала банка.

    Базельское соглашение определяет  ключевое место в системе оценке  деятельности коммерческих банков показателю достаточности капитала. Опыт банковской практики во всех без исключения развитых странах в течение 70-80х г показал, что нормативы достаточности капитала, используемые для регулирования банковской деятельности центральными банками этих стран, имеют устойчивую тенденцию к увеличению.

     В приведенной ниже сравнительной  таблице показано соответствие  расчетов отдельных пунктов банковского  капитала по методике Банка  России в сравнении с аналогичными  показателями по международным финансовым стандартам.

 

 

  

Таблица №1

Соответствие  капитала

    Анализ данной таблицы позволяет  заключить, что позиция Банка  России значительно приблизилась  к международным стандартам. До  недавнего времени понятие “капитал  банка” трактовался у нас в более узком смысле, чем за рубежом. В его состав включались только    собственные средства банка. Сегодня общий капитал банка (его собственные средства) включает весь оплаченный Уставный капитал, премия по акциям, отдельные виды резервов и нераспределенную прибыль.

     Показатель “собственные средства (капитал)  банка” является традиционным  и в тоже время наглядным  и сопоставивым показателем, который  получил широкое распространение  в международной финансовой практике.

     Применяемая методика расчета  величины данного показателя  предполагает деление капитала на два уровня, учитывая, что составные части капитала подвержены изменениям в разной степени и имеют различные источники образования.

      Сегодня банковский капитал рассчитывается  как сумма основного капитала, в котором доминируют собственные  средства банка, и дополнительного  капитала, основной компонентой которого является часть заемных средств банка, так называемый субординированный долг. Включение части заемных средств в расчет банковского капитала является принципиально новым для отечественной банковской практики.

       Основной капитал – это “капитал первого уровня”. Считается, что он является неизменным и может полностью поглотить убытки, кторые может понести коммерческий банк в течение финансового года.

     Дополнительный капитал – это “ капитал второго уровня”. В целом он также защищает вкладчиков банка, но имеет менее постоянный характер, а его стоимость подвержена изменениям.

 Таким  образом, капитал банка это  и не собственный капитал и  не заемный капитал. Это совершенно  новая категория, учитывающая  при оценке платежеспособности  банков специфику банковской деятельности.

     В соответсвии с Базельским  соглашением достаточность капитала  банка оценивается с помощью  следующих показателей:

1. соотношения между основным капиталом ( капиталом 1 уровня) и дополнительным капиталом (капиталом 2 уровня);
2. норматива достаточности капитала, исчисляемого как соотношение совокупного капитала (основного и дополнительного) к активам, взвешенным с учетом риска.

       Для первого показателя установилось  требование, согласно которого соотношение  между основным и дополнительным капиталами должно быть в пределах 1:1, т.е. дополнительные элементы не должны превышать основной капитал.

         Для второго показателя было  установлено, что основной капитал  должен быть равен 4%, а совокупный  капитал – 8% от общей суммы  активов, взвешенных с учетом  риска (он может колебаться  от 0 до 100%).  

   Достаточность капитала имеет  статический и динамический аспекты.

   Статический аспект достаточности  капитала согласно рекомендациям  Базельского комитета следующий. Ни один банк, принимающий депозиты и выдающий кредиты, не должен иметь уставный капитал менее 5 млн ЕВРО. Ни один банк не имеет права приступать к деятельности, если он не отвечает этому требованию по капиталу.

    Динамический аспект достаточности  капитала более сложный. Он  связан с обязательным соблюдением  банками так называемых “Базельских  нормативов и стандартов”. Основным  показателем достаточности капитала  служит коэффициент Кука (выражающий  отношение капитала банка к  активам, взвешенным по степени  риска), который должен составлять  не менее 8%.

     К 1993г практически все развитые  страны присоединились к Базельскому  соглашению и удовлетворяли его  требованиям. Россия не являлась  исключением из этого правила,  однако процесс внедрения у  нас международных стандартов  расчета достаточности капитала  банка имеет свою специфику. 

     Из-за большого количества материала  мы небудем подробно останавливаться  на всех изменениях в расчете  капитала банка, которые произошли  в нашей стране за последние  два года. Многочисленные редакции  и поправки, произведенные за  этот период в области расчета величины капитала банка доказывают, как непросто приживаются у нас общепринятые правила и стандарты банковской деятельсности. 

     Напомним, что капитал банка принято  оценивать по статистическому  (абсолютный размер капитала банка) и динамическому (достаточность капитала) параметрам. Рассмотрение начнем с требований, предъявляемых Банком России к величине собственных средств (капиталу) российиских банков. 

     Согласно Письму Банка России  от 21 августа 1998 года N 179-Т в отношении  организаций, собственные средства которых составляют сумму, эквивалентную менее 1 млн евро, принимается решение об изменении вида кредитной организации (банк – небанковская кредитная организация).

     Укаазанием Банка России от 6 августа  1998 года N 311-У было установлено,  что начиная с отчетности по  состоянию на 1 января 1999 года фактическое  значение собственных средств  (капитала) кредитных организаций  ниже 

    100 тыс.евро – для небанковских  кредитных организаций, 

    1 млн евро – для банков,

     5млн евро – для банков, ходатайствующих  о получении генеральной лицензии, является нарушением обязательных  экономических нормативов.

    Отметим, что такие жесткие  требования, предъявляемые Банком  России к величине капитала российских банков, были оправданы в условиях относительно стабильного развития отечественной банковской системы. В условиях последствий финансового кризиса 1998 года подобные требования для подавляющего большинства российских банков являются невыполнимыми. Понимая это, Банк России своими директивными документами приостановил введение нормативов, регулирующих минимально достаточный размер капитала банка с 01.01.99г, перенеся их ввод в действие на 2001 год. Банком России было заявлено, что в отношении банков, не выполнивших указанные требования по наращиванию величины своего капитала до минимального уровня, не будет предпринято никаких принудительных мер до 1 января 2001 года.

 
 

Отличительные черты в расчете  величины капитала банка.

      За норму, согласно международным  стандартам, принята естественная  основа активных операций банков  – операции по кредитованию  клиентов. Риск при проведении  такого типа операций, согласно  Базельским соглашениям 1988 года, за точку отсчета и равен  100%.

     Рискованность ипотечного кредитования  под залог имущества считается  пониженной по сравнению с  нормой, и риск по этим видам  кредитных операций установлен  в размере 50%. К этой же группе  риска рекомендовано относить  различные виды муниципальных  обязательств.

     Кредиты, предоставленные другим  банковским учреждениям, которые  находятся под   постоянным  контролем национальных финансовых  органов, с точки зрения международных стандартов, считаются еще менее рискованными вложениями. Коэффициент риска этой группы банковских активов установлен равным 20%.

   И наконец, все обязательства  центральных банков и правительств, включая гарантированные ими кредиты и выпущенные ими ценные бумаги, рассматриваются как без рисковые, то есть не требующие покрытия банковским капиталом.

     В отличие от базельского подхода  в Инструкции N 1, действовавшей в  нашей стране до 1 апреля 1996 года, в качестве “точки отсчета”  рискованности банковских активов   был взят не риск кредитных  операций, а риск просроченной  задолженности и опротестованных  векселей. Иначе говоря, для российского банка нормой предполагалось считать то, что для зарубежного банка было крайним случаем – не возврат кредита. Такой “сдвиг” в определении степени риска по видам активных операций привел к тому, что подавляющая часть активов отечественных банков взвешивалась со значительно меньшим риском. Это в свою очередь многократно уменьшало совокупный объем активов, взвешенных с учетом риска, для расчета достаточности капитала банка.

     Результатом являлось то, что  основной экономический норматив  – норматив достаточности собственных средств (капитала) банка – был полностью неработоспособным, так как российскому банку  надо было “очень постараться”, чтобы его нарушить.

     С первого апреля 2000 года основной  норматив Н 1, характеризующий  достаточность капитала, рассчитывается  по новой методике. Ее принципиальным  отличием является включение  в расчет норматива величины  рыночного риска по отдельным  финансовым инструментам. Таким образом, сегодня при определении степени рискованности отдельных категорий банковских активов новые требования Банка России принципиально не отличаются от международных стандартов.    

     Вместе с тем, как следует  из приведенной таблицы №1, в  методике расчета величины банковского  капитала российских банков содержатся  и некоторые отличия от международных стандартов:

• недостаточная развитость фондового рынка не позволяет иметь в обращении в существенных объемах такие финансовые инструменты, как  кумулятивные и некумулятивные акции, бессрочные и привилегированные преференциальные акции, субординированные займы и пр., которые широко распространены в индустриально развитых странах;
• из четырех видов резервов (резерв, страхующий банк от  возможных потерь при колебании курсов валют, резерв по ценным бумагам, резерв для покрытия убытков, возможных в будущем, резерв на случай обесценения банковских активов) российские банки сегодня располагают всего лишь двумя составляющими (резерв по ценным бумагам и резерв по возможным потерям по ссудам), из которых в расчет дополнительного капитала включен лишь резерв по ссудам первой группы риска;
• в расчет основного капитала включен резерв по акциям дочерних структур;
• прибыль текущего года и созданные в текущем году фонды кредитной организации включаются в расчет основного капитала только при условии наличия у банка аудиторского заключения;
• субординированным кредитом у нас признается кредит, отвечающий следующим условиям: кредит должен быть выдан сроком не менее чем на 5 лет, кредит выдается в рублях или в валютах стран из числа “группы развитых стран”, кредит не может быть истребован досрочно, процентная ставка по рублевому кредиту не может превышать процентную ставку, устанавливаемую Банком России, процентная ставка по валютному  кредиту не может превышать ставки Libor + 6%,  основная сумма выданного кредита погашается после окончания срока кредитного договора.