Анализ финансового состояния коммерческого банка

      В экономической литературе России  платежеспособность рассматривается  как более общая и как более  узкая категория по отношению  к ликвидности банка. В случае  восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность – в ракурсе внутренних факторов.

     Но  наиболее распространенная точка  зрения определяет ликвидность  банка как динамическое состояние, а платежеспособность как состояние на определенную дату, выражающееся в своевременности выполнения банком обязательств на эту дату. При таком определении ликвидности и платежеспособности обязательств, банк может не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, но будет оставаться ликвидным. В то же время утрата ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

     Не  платежеспособность, вытекающая из  утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать  внутренние источники для погашения  взятых на себя обязательств, во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники [8,с.132].

       Финансовая стабильность банка  была и остается важнейшим  фактором его выживания, поскольку  банкротство в нынешних экономических  условиях есть, прежде всего, результат  его финансовой деятельности. Самым  простым способом анализа деятельности  коммерческого банка является анализ его финансовой отчетности. Рассмотрим процесс становления методики анализа финансовой отчетности на примере Инструкции №1 ЦБ РФ. 

     

     

1.10 Формирование механизма  оценки ликвидности  коммерческих банков (на примере Инструкции №1).   

    Формирование механизма оценки ликвидности коммерческих банков России, постсоветского периода началось сразу после возникновения двухуровневой структуры банковских учреждений.

    Разграничение  функций между ЦБ РФ и банками,  занимающимися кредитно-расчетным  обслуживанием юридических и  физических лиц, определило необходимость  государственного регулирования ликвидностью вновь созданных банков для обеспечения доверия к банковской системе. Уже в 1989г Государственный банк СССР   установил для коммерческих и кооперативных банков ряд нормативных показателей, обязательных к выполнению. Их по началу было всего пять.

     К  числу этих показателей относились: ограничение обязательств банка  (К 1), ограничение вкладов граждан (К 2), коэффициент текущей ликвидности баланса банка (К 4), коэффициент среднесрочной ликвидности  баланса банка (К5), максимальный размер риска на одного заемщика (К 3).

      С принятием в 1990г Закона РСФСР “О Центральном банке РСФСР (Банке России)” Банк России пересмотрел существующую до этого времени систему экономических нормативов. В соответствии  с Законом Банк России расширил круг экономических нормативов, ввел деление их на основные (обязательные для выполнения) и оценочные (ориентировочные), установил дифференцированные уровни предельных значений этих показателей в зависимости от типа, порядка и года создания банка.

     Начиная  с апреля 1991 г, в связи с введением в действие Инструкции ЦБ РСФСР N 1, все коммерческие банки стали рассчитывать 10 показателей. Их  можно подразделить на 4 группы: первая группа характеризовала достаточность капитала банка; вторая группа-ограничение обязательств банка; третья показатели ликвидности баланса банка; четвертая группа - максимальный   размер риска на одного заемщика.

     Первая группа показателей, позволяющих оценить достаточность капитала, включала, установление: а) минимального уровня уставного капитала банка; б) нормативного соотношения величины собственного капитала и активов, исчисленных с учетом их риска.

    Уставный   капитал – это тот капитал, который был сформирован для его создания за счет выпуска акций или паевых взносов.

     Собственный капитал – это более широкое понятие. В собственный капитал включается не только уставный капитал, но и все его специальные фонды, резервы и прибыль.

Для оценки достаточности  собственного капитала    были введены показатели Н 1, Н 2, Н 2.1.

    Показатель Н 1 действует до настоящего времени, он характеризует отношение собственного капитала и активов, рассчитанных с учетом всех его отдельных групп. Такой метод оценки достаточности капитала давно применяется в международной практике. Российская практика, правда, имеет некоторые особенности в методике определения указанного коэффициента и его нормативного значения.

     Методика  расчета собственного капитала  с момента выхода Инструкции N 1, претерпела многократные изменения.  В подсчет собственного капитала, кроме уставного фонда, специальных фондов и прибыли, не включались, а затем  стали исключаться доходы будущих периодов, сумма собственного капитала стала уменьшаться на приобретенные банком ценные бумаги акционерных обществ, величина собственного капитала стала учитывать переоценку валютных ценностей.

      Разновидностью показателя Н  1 являлись показатели Н 2 и  Н 2.1.

     Показатели Н 2 и Н 2.1 – это соотношение собственного капитала банка и активов с повышенным риском.

     Вторая группа  показателей, вводившая ограничение обязательств банка, характеризовалась одним показателем Н3 (ранее данный показатель был известен банками как  К 1). Он отражал соотношение между капиталом банка и его обязательствами.  К обязательствам банка относились: остатки средств на расчетных и текущих счетах, срочные депозиты, вклады населения, остатки на счетах “Лоро”, полученные межбанковские кредиты, кредиторская  задолженность, 50% гарантированных обязательств, выданных банком.

     Регулирование  ликвидности баланса коммерческих  банков в соответствии с указаниями  Банка России, изданными в 1991г,  осуществлялось до 1995г на основе  показателей Н 4, Н 5, Н 6, Н  7, Н 8, составляющих третью группу.

      Показатели Н 4 и Н 5 относились к оценочным, т.е. использовались самими банками для управления активами и пассивами в целях поддержания ликвидности баланса. Начиная с 1995г, эти показатели отменены.

      Четвертая группа экономических нормативов, регулировавших ликвидность банка, была связана с оценкой максимального размера риска на одного заемщика. Риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредита. Поэтому посредством показателя  Н9  Банк России   стимулировал коммерческие банки дифференцировать размещение ссуд по многим клиентам, ограничивал концентрацию предоставляемых средств одному клиенту. Расчет показателя происходил в четыре этапа.

      В течение 1995 года в качестве  экономических нормативов, регулирующих  ликвидность коммерческих банков, применялись показатели Н1,Н3,Н4,Н8,Н9 [8,с.133-141]. 

1.11 Введение новой  системы экономических  нормативов, максимально  приближенных к  МСФО. 

     Принятие в апреле 1995г нового Закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” внесло определенные изменения в свыше описанную систему оценки ликвидности банков.

     Во-первых, новый закон существенно  изменил набор экономических  нормативов, устанавливаемых централизованно.

     Во-вторых, введены единые критериальные  уровни экономических нормативов  применительно к разным типам банков.

     В-третьих, устранено деление  экономических нормативов на  обязательные и оценочные. 

    В-четвертых, методика расчета  отдельных показателей (например, Н 1) и их предельные значения  приближены   к международным  стандартам.

     Новая система экономических  нормативов введена в действие  с 1 апреля 1996 года. После издания новой Инструкции N 1 Центрального банка РФ, определяющей конкретный механизм ее применения.

     Рассмотрим основные положения  новой системы экономических  нормативов деятельности кредитных организаций.

     К числу экономических нормативов  отнесены:

• минимальный размер уставного капитала;
• норматив достаточности капитала;
• нормативы ликвидности;
• максимальный размер риска на одного заемщика или групп связанных заемщиков;
• максимальный размер крупных кредитных рисков;
• максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
• максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим  инсайдерам;
• максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
• нормативы использования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц;
• максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим акционерам (пайщикам);
• норматив риска собственных вексельных обязательств;
• норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами [8,с.141-147].

     Предпочтение  как самому основному отдается  нормативу достаточности капитала (Н1).  Далее подробнее рассмотрим, из  чего он состоит и какую  роль играет.    
 
 

Норматив  достаточности капитала. 

     Следует отметить, что в соответствии  с МСФО при оценке активов  банка используется критерий  достаточности капитала (Н1). Как  и в действовашей ранее системе,  он отражает соотношение собственного  капитала, к активам, взвешенным  с учетом риска. 

Н 1= К  АПИТАЛ \ (АР – РЦ – РК – РД + КРВ  + КРС + РР) х 100%,

где АР -  сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, для  определния суммы  совокупного риска активов АР вводится таблица активов, различающихся по степени риска (Таблица N ).

      КРВ – величина кредитного  риска по инструментам, отражаемым  на внебалансовых счетах бухгалтерского  учета.

      КРС -   величина кредитного  риска по срочным сделкам.

      РР – размер рыночного риска.

     РЦ – общая величина созданного  резерва под обесценение ценных  бумаг.

     РД – величина созданного резерва  на возможные потери по прочим  активам с дебиторами.

     РК – разница между резервами  на возможные потери по ссудам 2-4 групп риска и счетами, не вошедшими в расчет капитала банка.

    Минимально допустимое значение  норматива Н 1 устанавливается  в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах:

---------------------------------------------------------------------------------------------------

 от 5 млн евро и выше                                                 менее 5 млн евро

---------------------------------------------------------------------------------------------------

  с  01.02.99г – 8%                                                           с 01.02.99г – 9%

  с  01.01.2000-10%                                                          с 01.01.2000-11%

 

     Как видно, численные показатели  основного регулирующего норматива  банковской деятельности – норматива достаточности банковского капитала – у нас в стране с 1 января 1999 года точно соответствуют рекомендациям базельского комитета. 

     Однако при расчете этого показателя  изменяются:

     а) метод расчета собственного  капитала;

     б) классификация активов по  степени риска;

     в) уровни коэффициентов риска.

      Методика расчета величины собственных  средств (капитала) российиских банков, используемых при расчете  обязательных экономических нормативов, с 1 октября 1998г изложена в Положении Банка России от 01,06,98г N 31-П.