Анализ себестоимости продукции предприятия

 

Фактическая себестоимость  ТП за отчетный год в среднегодовых  ценах

предыдущего года – 118905 тыс.руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых  ценах предыдущего года

– 127030 твс.руб.

Изменение затрат:

1.     За отчетный год в среднегодовых  ценах предыдущего года

(93,6-94,4)/94,4*100=-0,8%

2.     За отчетный год в фактически  действующих ценах:

(93,1-94,4)/94,4*100=-1,4%

Используя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что на предприятии

произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически

действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,8%).

Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 3 видно, что темпы

роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в

сопоставимых, так  и в действующих ценах, что  подтверждается следующим

расчетом:

а) в сопоставимые оценки:

118905/72134*100=165,0% - темп  роста затрат

127030/76614*100=166,2% - темп  роста выпуска ТП

б) в действующие оценки

138431/72134*100=191,9% - темп  роста затрат

148321/76414*100=194,5% - темп  роста выпуска ТП

Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих  оценках темпы роста

товарной продукции  опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало

уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4).

Для выяснения  причин изменения затрат на 1 рубль  товарной продукции проведем

подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  3.4.         Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по

                          уровню их рентабельности                         

В процессе этого  анализа устанавливается влияние  на общий показатель

себестоимости отдельных групп продукции с  разной рентабельностью. Это

необходимо потому, что в общем показателе себестоимости не находит отражение

изменение себестоимости  по отдельным изделиям с различным  уровнем

экономичности их производства. Для этого необходимо всю продукцию предприятия

распределить  на следующие группы:

                       1.     Нерентабельная (убыточная).                      

2.     Низкорентабельная (с уровнем  рентабельности ниже среднеотраслевого).

3.     Среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой).

4.     Высокорентабельная (выше среднеотраслевой).

Для анализа  можно составить следующую аналитическую  таблицу 6.

                                                                       Таблица 6

    

 

Из таблицы 6 видно, что удельный вес отдельных  групп продукции по уровню

рентабельности  колеблется от 10,2% до 42,5%. Это показывает различную

значимость снижения себестоимости в различных группах  продукции.

В целом снижение себестоимости произошло на 1,3%. Как  видно из таблицы,

наибольшее снижение себестоимости было в отчетном году по группе

«низкорентабельной  продукции», что вполне оправдано.

    
 
 
 
 
 
 
 
 

  3.5.         Анализ затрат на производство по экономическим элементам и

                             статьям калькуляции                            

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные

расходы, необходимые  для производственно-хозяйственной  деятельности

предприятия и классифицируются по двум направлениям:

                       1.     По экономическим  элементам.                      

2.     По статьям калькуляции.

Суммирование  затрат по экономическим элементам  предполагает объединение их в

зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в

зависимости от места их возникновения. Но эти две  классификации затрат и их

анализ взаимно  дополняют друг друга. Экономическое  значение сметы и

калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают

возможность выявить  структуру затрат на производство по элементам, изучить их

соотношение и  проследить за изменением уровня отдельных  затрат в результате

изменения в  технике, технологии и организации  производства.

При анализе  затрат по экономическим элементам основной задачей анализа

является установление структуры этих затрат и ее изменение  в отчетном году по

сравнению с  предыдущим, а также изучение соотношения  отдельных элементов в

общей сумме  затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов

размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший

удельный вес  в затратах и экономия которых  поэтому имеет очень важное

значение для  снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется

аналитическая таблица 7.

Из приведенных в таблице 7 данных видно, что производство мебели является

материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости

составляет 64,7%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что  в отчетном году возрос

удельный вес  сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 62,7% до

64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес  прочих расходов на 1,3%.

                        Структура затрат на производство                       

                                                                       Таблица 7

    

 

Объясняется это  тем, что в производстве мебели стало  применяться более

дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного

производства; для  улучшения качественных параметров и дизайна изделий

использовалась  улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку

изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции  при доставке до

потребителя.

Прочие расходы  возросли за счет затрат по рекламе  и участия в выставках. В

современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок  сбыта стала одной из

первостепенных  задач производителя, эти затраты  становятся совершенно

необходимыми  и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

Доля остальных  элементов затрат в себестоимости  уменьшилось. Это произошло,

несмотря на увеличение в отчетном году тарифов  на газ и электроэнергию на

10%, а также  на повышение заработной платы  инженерно-техническим работникам и

рабочим вспомогательных  производств: ремонтно-механического, ремонтно-

строительного, паросилового хозяйства на 20%.

Объясняется это  тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов

роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции

необходимо также  проанализировать изменение затрат в зависимости от места их

возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Для анализа  составляется аналитическая таблица 8.

На основе приведенных  в таблице данных можно выявить отклонения фактической

себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по

отдельным статьям.

Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует  степень отклонения

затрат по той  или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к

полной себестоимости  предыдущего года – степень влияния  данного отклонения на

отклонения себестоимости  в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в