Аудит расчетных и кредитных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 22:47, курсовая работа

Краткое описание

При написании курсовой работы поставлены следующие задачи:
1. рассмотреть понятие основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
2. охарактеризовать аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, кредитных операций;

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………3
1. Нормативные документы, используемые при аудите
расчётных и кредитных операций………………………………………….6
2. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………...7
3. Аудит расчётов с покупателями…………………………………………….17
4. Аудит кредитных операций…………………………………………………24
Заключение……………………………………………………………………...34
Список литературы……………………………………………………………..36

Скачать целиком (48.84 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Курсовая аудит расчетных и кредитных операций.doc

— 254.50 Кб (Скачать файл)

• организация  бухгалтерского учета операций по расчетам с покупателями;

• организация налогового учета операций по расчетам с покупателями. 

Содержание  плана и программы проверки учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 3.

Таблица 3.Программа проверки расчетов с  покупателями

№ п\п Содержание Источники информации Приемы проверки
1. Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера Прослеживание, подтверждение
2. Проверка своевременности  предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров Акты о расхождении  количества и качества полученных ТМЦ Прослеживание, подтверждение
3. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам Сканирование  и подтверждение
4. Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами Счета, приходные  акты, накладные, данные складского учета Выборочная  проверка, сопоставление
5. Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера Прослеживание, подтверждение
6. Соответствие  занесения данных счетов покупателей  в учетные регистры Счета-фактуры, регистры бухучета Прослеживание
7. Проверка реальности дебиторской  задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам Сканирование  и подтверждение
8. Проверка реальности списания дебиторской задолженности  за счет сомнительных долгов Аналитические данные по счету 62 Сканирование
9. Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц Счета, расходные  акты, накладные, данные складского учета Выборочная  проверка, сопоставление
10. Проверка правильности составленных корреспонденций счетов Регистры бухучета, счета, платежные поручения Сканирование, прослеживание

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.

    Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по полученным авансам" счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со  счетами:

  1. Отражена стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг на момент перехода права собственности:

Дт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

Кт 90/1 "Выручка".

  1. Отражена сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств, излишних материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества:

Дт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

Кт  91/1 "Прочие доходы".

  1. Отражен возврат покупателям излишне полученной у них суммы:

Дт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

Кт 50, 51, 52 счета денежных средств

  1. Поступили платежи от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы, услуги:

Дт 50, 51, 52 счета денежных средств

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

  1. Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость ТМЦ, отгруженных в счет договора мены:

Дт 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

  1. Зачтены суммы полученных от покупателей авансов:

Дт 62, субсчет "Авансы полученные"

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

  1. Отражено списание дебиторской задолженности (формирование резерва сомнительных долгов не предусмотрено):

Дт 91/2 "Прочие расходы"

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

  1. Списание дебиторской задолженности за счет образованного ранее резерва сомнительных долгов:

Дт 63 "Резервы  по сомнительным долгам"

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

  1. Получено извещение банка об оплате векселя покупателя:

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам"

Кт 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

    Если  законом или договором купли-продажи  не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему правилу право собственности переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Дт сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кт сч. 90 "Продажи" независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения - "по оплате" или "по отгрузке". Сопоставлением дат отгрузки по первичному документу и регистру счета 62 контролируется своевременность отражения операций.

    При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых покупателям. Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50, 51, 52 и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.

            При аудите расчетов с покупателями и заказчиками  необходимо проверить:

  1. наличие заключенных с партнерами договоров на продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг, обратить внимание на законность совершения сделки в соответствии с ГК РФ;
  2. согласованность цен на товары  указанные в расчетных документах с ценами указанными в договорах;
  3. при проверке проведенной инвентаризации расчетов проводились ли встречные проверки, особенно тогда, когда на финансовый результат списывается неподтвержденная дебиторская задолжность по которой истекли сроки исковой давности;
  4. все случаи отнесения дебиторской задолжности на себестоимость;
  5. правильность оформления счетов-фактур продавцов и покупателей, ведется ли их регистрация в книгах покупок и продаж;
  6. своевременность предъявления штрафных санкций покупателям при нарушении договорных обязательств;
  7. законность и документальное оформление списания задолжности с истекшим сроком исковой давности ГК РФ и причины ее возникновения;
  8. законность осуществления расчетов по задолжности через третьих лиц (по договору уступки права требования долга третьему лицу);
  9. расчеты по векселям;
  10. правильность корреспонденции счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности;
  11. расчеты в иностранной валюте.

     Путем прослеживания и арифметического  контроля устанавливается правильность  ценообразования при реализации  продукции (работ, услуг), используемые наценок; отсутствие случаев расчетов с покупателями по ценам ниже себестоимости при бартерных сделках, взаимозачетах, использовании векселей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Аудит кредитных операций

    Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации: "Аудиторские доказательства", "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита", "Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита", "Аналитические процедуры", "Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности", "Аудиторская выборка", "Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете", "Применимость допущения непрерывности деятельности".

    Цель  данной аудиторской проверки — получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

    Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:

    • реальность и документированность  кредитов;

    • обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств);

    • целевое использование заемных  средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей);

    • оценку остатков по непогашенным кредитам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов);

    • ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

К источникам информации для проверки относятся  следующие документы:

1. Учетная  политика предприятия.

2. Первичные  документы по разделу (участку)  учета.

3. Регистры  синтетического учета по разделу  (участку) учета.

4. Регистры  аналитического учета по разделу (участку) учета.

5. Бухгалтерская  отчетность.

В учетной  политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.

В соответствии с ПБУ 15/2008 в составе информации об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо наличие, как минимум, данных о:

• переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• составе  и порядке списания дополнительных затрат по займам;

• выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

• порядке  учета доходов от временного вложения заемных средств.

При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии  проверяемого предприятия предоставляют:

•   выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета;

• платежные  поручения, если проценты перечисляются  в другой банк;

•   мемориальные ордера банка;

•   выписки банка по ссудному счету;

•   кредитные договоры;

•   договоры займа;

•   договоры залога;

•   договоры страхования невозврата кредитов;

•   дополнительные соглашения к кредитным  договорам и др.

Согласно  п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным бухгалтером или  уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи  главного бухгалтера или уполномоченного  им на то лица денежные и расчетные  документы, финансовые и кредитные  обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

Информация о работе Аудит расчетных и кредитных операций