Аудит расчетных и кредитных операций

    НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА  И БИЗНЕСА

    Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Курсовая  работа 

    по  дисциплине:

    «Практический аудит» 

    на  тему: «Аудит расчетных и кредитных операций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выполнила:

    Сухова О.А.

     поток 31У ФЭФ

        «Бухгалтерский учет,

     анализ  и аудит» 
 

      г.Кстово, 2011 год

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Нормативные документы, используемые при аудите

      расчётных и кредитных операций………………………………………….6

2. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………...7

3. Аудит расчётов с покупателями…………………………………………….17

4. Аудит кредитных операций…………………………………………………24

Заключение……………………………………………………………………...34

Список  литературы……………………………………………………………..36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

      Расчеты осуществляются в денежной  форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Отсюда бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

    В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

      Контроль за движением денежных  средств, расчетами и банковским  кредитом является одной из  основных задач для предприятий.  Обычно контроль осуществляется  аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

    В данной курсовой работе были рассмотрены  вопросы учета и аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками,  расчётов с покупателями и заказчиками, кредитных операций.

    Актуальность  курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное  обращение денежных средств, а также  тщательно поставленный учет расчетных  операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

    Исходя  из актуальности темы, при написании  курсовой работы поставлены следующие  задачи:

1. рассмотреть понятие основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
2. охарактеризовать аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, кредитных операций;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Нормативные документы, используемые при аудите расчетных и кредитных организаций

1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)
4. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.
5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации
9. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
10. ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам»
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (МФ РФ от 13.06.1995 №49)
12. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе (МФ РФ от 30.10.1992 № 16-05/4)
13. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
14. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
15. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
16. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

 
 
 
 
 
 

2. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

  Основная  цель проверки — установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

  Согласно  основной цели аудитору в первую очередь  необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы — приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.

  В ходе аудита данного раздела учета  подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

В случае, если среди контрагентов предприятия  есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату.

При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все  операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных — все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Данные  синтетического и аналитического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

• с  поставщиками и подрядчиками по акцептованным  и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

• с  поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;

• с  поставщиками по неотфактурованным  поставкам;

• по авансам выданным;

• с  поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

• с  поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;

• с  поставщиками по полученному коммерческому  кредиту и др.

Основные  источники информации для проверки данного раздела учета:

• договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг)

• счета-фактуры  поставщиков ,при импортных операциях - таможенные декларации;

• накладные  на поступившие ТМЦ акты выполненных работ

• документы  оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);

• журналы  регистрации счетов-фактур;

• книга  покупок;

Непосредственную  проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса , Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Проверка  по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

Проверяя  расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях –  провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить  в банках копии документов.

На практике бывают случаи, когда подлинные акцептные  поручения – например, на перечисление денежных средств отделениями связи, на выплату почтовых переводов –  уничтожают, а списанные суммы  по учету относят на взаимные расчеты  с другими предприятиями. Результаты проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками можно отразить в ряде рабочих документов (таблицах, справках).