Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 11:30, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотреть аудиторскую проверку операций с основными средствами с теоретической и практической стороны на примере ООО «Ветлан».
введение
Глава 1. Теоретические основы аудита учета основных средств
1.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит основных средств
1.2. Этапы проведения аудита в организации
1.3. Доказательства, используемые в аудите основных средств
глава 2. Порядок проведения аудита основных средств в ООО «Ветлан»
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Планирование аудита основных средств
2.3. Существенность и аудиторский риск
2.4. Методика проведения аудита основных средств
Глава 3. Рекомендации по исправлению ошибок
заключение
Список использованной литературы
Руководитель |
|
| Гамей А.И. | Главный |
|
| Рудник Л.В. |
| (подпись) |
| (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) |
| (расшифровка подписи) |
Приложение 7
Тест внутреннего контроля
Содержание | Ответы | ||
Да | Нет | Примечание | |
Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств | Х |
|
|
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике |
| Х |
|
Проведена инвентаризация в установленные сроки |
| Х |
|
Когда была произведена последняя инвентаризация основных средств | Х |
| Год назад |
Отражены ли результаты инвентаризации в учете |
|
| Инвентаризация в отчетном периоде не производилась |
Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств | Х |
|
|
Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации | Х |
|
|
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств | Х |
|
|
Использует ли организация унифицированные формы первичных документов | Х |
|
|
Разработан ли график документооборота по учету основных средств |
| Х |
|
Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота |
| Х |
|
Застрахованы ил объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий | Х |
|
|
Произведена ли классификация основных средств | Х |
|
|
Разработан ли кодификатор основных средств | Х |
|
|
Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе | Х |
|
|
Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета | Х |
| Да. При составлении годового баланса |
Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем | Х |
|
|
Использует ли организация арендованные объекты основных средств | Х |
|
|
Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств | Х |
| Используется линейный способ |
Приложение 8
Опросный лист
Объект аудита: АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Проверяемая организация | ООО «Ветлан» |
Период аудита | с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. |
Период проведения опроса |
|
Должность, Ф.И.О. проводившего опрос | Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646 |
Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы |
|
Результаты опроса:
Содержание вопросов | Результаты ответов | Примечание | |
| Да | Нет |
|
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ | |||
1.1. Проверка операций по поступлению основных средств | |||
Договора по оформлению операций, связанных с поступлением основных средств, заключены в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные в нормативных актах? |
|
|
|
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, соответствует положениям нормативных актов? |
| + | Факт нарушения Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка (инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125 350 руб, оплаченная ООО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от 12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456). |
Учет операций по приобретению объектов основных средств по договору купли-продажи (поставки) соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по приобретению объектов основных средств, предназначенных для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по приобретению объектов жилищного фонда, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по приобретению земельных участков за плату, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по приобретению основных средств, требующих монтажа, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по поступлению основных средств в качестве вклада в уставный капитал, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по поступлению основных средств по договору безвозмездного пользования соответствуют положениям нормативных актов? |
| + | Факт нарушения Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»: имелись случаи некорректного отнесения доходов для целей бухгалтерского учета в состав прочих доходов. Начисленная за проверяемый период амортизация по безвозмездно полученному автомобилю «Газель» (инвентарный номер 105342) в сумме 13 250 руб., не включена в состав прочих доходов. |
Учет операций по поступлению основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по поступлению основных средств в порядке обмена, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по поступлению основных средств в доверительное управление соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций у лизингополучателя соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по договору аренды у арендатора соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций у арендатора по выкупу арендованного имущества соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Первичные учетные документы по приобретению основных средств, оформлены в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
Единицей учета основных средств является инвентарный объект? |
|
|
|
1.2. Проверка операций по строительству объектов основных средств | |||
Формирование первоначальной стоимости при строительстве объектов основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по приобретению земельных участков под строительство объектов, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по строительству объектов подрядным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по строительству объектов хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
1.3. Проверка операций по начислению амортизации основных средств | |||
Порядок начисления и учета амортизации, для целей бухгалтерского учета, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Порядок начисления и учета амортизации, для целей налогообложения прибыли, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
1.4. Проверка операций по переоценке основных средств | |||
Порядок проведения переоценки основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по дооценке основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по уценке основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
1.5. Проверка операций по консервации основных средств | |||
Порядок консервации основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Бухгалтерский учет операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Налогообложение операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
1.6. Проверка операций по ремонту основных средств | |||
Учет затрат на проведение ремонта основных средств подрядным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет затрат на проведение ремонта основных средств хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Резерв на предстоящий ремонт основных средств создан в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
1.7. Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств | |||
Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией объектов основных средств, ведется в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
Прием объектов оформляется составлением актов о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств? |
|
|
|
1.8. Проверка операций по выбытию основных средств | |||
Учет операций по продаже основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Оформление и учет операций по списанию основных средств, которые морально устарели или физически изношены, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по частичной ликвидации основных средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по списанию недостачи основных средств в результате их хищения и/или пожаров, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по передаче основных средств безвозмездно соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по передаче основных средств в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по передаче основных средств в доверительное управление соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций по передаче основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Учет операций при передаче основных средств по договору аренды соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
Приложение 9
Структура аудиторского файла
Раздел I. Отчетность
A. Аудиторское заключение.
B. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
C. Сопроводительная записка к бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
D. Бухгалтерский баланс.
E. Отчет о прибылях и убытках.
F. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, предусмотренные нормативными актами.
G. Прочие отчетные документы экономического субъекта.
Раздел II. Завершение работы
A. Анкета о завершении аудиторской проверки.
B. Обзор событий после отчетной даты.
C. Перечень отложенных дел.
D. Замечания и рекомендации для аудита следующего года.
E. Табели учета рабочего времени.
F. Переписка с экономическим субъектом.
G. Приемо-сдаточные и финансовые документы по договору с экономическим субъектом.
Раздел III. Планирование работы
A. Данные по планированию аудита.
B. Договор с экономическим субъектом (контракт, письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита).
C. Информация о деятельности клиента.
D. Лист предварительного планирования.
E. Описание системы бухгалтерского учета.
F. Проверочный лист изменения системы учета.
G. Описание и оценка средств внутреннего контроля.
H. Оценка степени надежности контрольной среды.
I. Данные об используемом программном обеспечении.
J. Общий план аудита.
Раздел IV. Замечания по ходу работы
A. Перечень существенных проблем.
B. Таблица обнаруженных отклонений.
C. Пункты письма руководству клиента.
D. Анкета по соблюдению принципа непрерывно действующего предприятия.
Раздел V. Процедуры аудита
A. Аудит основных средств.
B. Аудит нематериальных активов.
C. Аудит финансовых вложений.
D. Аудит материально-производственных запасов.
E. Аудит дебиторской задолженности.
F. Аудит денежных средств.
G. Аудит собственного капитала.
H. Аудит заемных средств.
I. Аудит кредиторской задолженности.
J. Аудит реализации.
K. Аудит налогов и сборов.
L. Аудит заработной платы и связанных с ней выплат.
M. Аудит прочих доходов и расходов.
N. Аудит условных фактов хозяйственной деятельности.
Раздел VI. Вспомогательные бланки
A. Программа аудита.
B. Проверка средств внутреннего контроля.
C. Таблица определения выборки (сальдо).
D. Таблица определения выборки (операции).
E. Бланк документирования углубленных аналитических процедур.
.ru
Приложение 10
Основные элементы учетной политики:
по учету основных средств – учитываются по фактическим затратам на приобретение, изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. Изменения первоначальной стоимости допускаются в случаях достройки, реконструкции и частичной ликвидации объектов. Начисление амортизации производится линейным способом, исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости и срока полезного использования объекта основных средств. Для проведения крупных капитальных ремонтов отдельных объектов основных средств создается ремонтный фонд за счет ежемесячных отчислений, исходя из сметной стоимости ремонта. Основные средства стоимостью до 20 тыс. руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.
по учету нематериальных активов – учитываются по фактическим затратам на приобретение. Начисление амортизации производится линейным способом в течение всего периода действия объекта до полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.