Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

3. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. В соответствии со ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, и в соответствии с его указанием банк-эмитент обязуются произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.

     В соответствии со ст. 868 и 869 ГК РФ аккредитивы  могут быть отзывными или безотзывными. В тексте аккредитива должно быть определенно указано, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то он признается отзывным.

     Расчеты по аккредитиву отличаются от наиболее распространенной формы расчетов - платежными поручениями тем, что обязанность осуществить платеж, возложенная на банк, не является безусловной, а должна быть осуществлена лишь при определенных условиях, указанных в аккредитиве.

     В процессе аудиторской проверке ООО  «ДЛ-Холдинг» были выявлены следующие  искажения, сгруппированные в таблице 7.

     Таблица 7 – Искажения, выявленные при аудиторской  проверке ООО «ДЛ-Холдинг»

     Существенными данные искажения не являются, так  как они находятся в пределах уровня существенности (36800).

     4.2 Завершение аудиторской  проверки ООО «ДЛ-Холдинг»

     При завершении аудиторской проверки экономический  субъект направляет в адрес аудиторской  организации письмо-разъяснение.

     Разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены  аудитору в устной и в письменной форме.

     Письменные  разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в форме:

1. официального письма этого руководства с разъяснениями;
2. письма, подготовленного аудитором, содержащего точку зрения аудитора по определенным вопросам, содержащего запись руководства проверяемого экономического субъекта о согласии с данной трактовкой;
3. официально заверенных копий бухгалтерской отчетности экономического субъекта, протоколов собрания советов директоров, общих собраний акционеров и т.п. мероприятий проверяемого экономического субъекта, содержащих сведения о позиции руководства проверяемого экономического субъекта по определенным вопросам.

     Директор  ООО «ДЛ-Холдинг» В.И. Павлова направляет письмо аудиторской организации  ООО «Аудитор». По результатам проведения аудиторской проверки аудитор направляет директору экономического субъекта письменную информацию по результатам проведенного аудита.

     Письменная  информация аудитора должна быть адресована директору экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно  проводившими аудит.

     Письменная  информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.

     По  результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО «Аудитор» составляет аудиторское заключение, а затем акт о выполнении условий договора.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Рассмотрев  содержание, цели, основные принципы и  методы аудита предприятия по операциям  по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка, следует отметить, что аудит как независимый способ оценки реального состояния бухгалтерского учета является незаменимым инструментом, при помощи которого можно достоверно и комплексно выявить и устранить недостатки в учете и отчетности любого предприятия.

     Нормативная база совершения аудиторских действий в настоящее время достаточно подробно разработана, что позволяет аудиторам объективно выразить мнение, сложившееся в ходе проверки конкретной организации, спланировать свои действия, обобщить результаты в форме типового документа - аудиторского заключения.

     Возникновение новых стандартов и правил, регламентирующих аудиторскую деятельность, свидетельствует  о внимании законодательных органов  к вопросам совершенствования аудита. Развитие нормативной базы предполагает более серьезный и всесторонний контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов, действующих в условиях рыночной экономики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307 ФЗ
2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены постановлением правительства от 23.09.2002 №696 ( по редакцией от 27.01.2011
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.)
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н, от 18.09.2006 г. № 115н)
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005
8. Подольский В.И. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2007.
9. Полисюк Г.Б. Аудит. Технология проверки: Учебное пособие. – М.: Академич. проект – Трикста, 2005.
10. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

     ПРОГРАММА АУДИТА